Главная       Продать работу       Блог       Контакты       Оплата       О нас       Как мы работаем       Регистрация       Вход в кабинет
Тех. дипломные работы
   автомобили
   спец. техника
   станки
   тех. маш.
   строительство
   электроснабжение
   пищевая промышленность
   водоснабжение
   газоснабжение
   автоматизация
   теплоснабжение
   холодильники
   машиностроение
   др. тех. специальности

Тех. курсовые работы
   автомобили
   спец. техника
   станки
   тех. маш.
   строительство
   детали машин
   электроснабжение
   газоснабжение
   водоснабжение
   пищевая промышленность
   автоматизация
   теплоснабжение
   ТММ
   ВСТИ
   гидравлика и пневматика
   машиностроение
   др. тех. специальности

Тех. дополнения
   Отчеты
   Расчетно-графические работы
   Лекции
   Задачи
   Лабораторные работы
   Литература
   Контрольные работы
   Чертежи и 3D моделирование
   Тех. soft
   Рефераты
   Общий раздел
   Технологический раздел
   Конструкторский раздел
   Эксплуатационный раздел
   БЖД раздел
   Экономический раздел
   Экологический раздел
   Автоматизация раздел
   Расчетные работы

Гум. дипломные работы
   педагогика и психология
   астрономия и космонавтика
   банковское, биржевое дело
   БЖД и экология
   биология и естествознание
   бухгалтерский счет и аудит
   военное дело
   география
   геология
   государство и право
   журналистика и СМИ
   иностранные языки
   история
   коммуникации
   краеведение
   кулинария
   культура и искусство
   литература
   экономика и торговля
   математика
   медицина
   международное отношение
   менеджмент
   политология
   музыка
   религия
   социология
   спорт и туризм
   таможенная система
   физика
   химия
   философия
   финансы
   этика и эстетика
   правознавство

Гум. курсовые работы
   педагогика и психология
   астрономия и космонавтика
   банковское, биржевое дело
   БЖД и экология
   биология и естествознание
   бухгалтерский счет и аудит
   военное дело
   география
   геология
   государство и право
   журналистика и СМИ
   иностранные языки
   история
   коммуникации
   краеведение
   кулинария
   культура и искусство
   литература
   экономика и торговля
   математика
   медицина
   международное отношение
   менеджмент
   политология
   музыка
   религия
   социология
   спорт и туризм
   таможенная система
   физика
   химия
   философия
   финансы
   этика и эстетика
   правознавство

Гум. дополнения
   Отчеты
   Расчетные работы
   Лекции
   Задачи
   Лабораторные работы
   Литература
   Контрольные работы
   Сочинения
   Гум. soft
   Рефераты

Рефераты
   Авиация и космонавтика
   Административное право
   Арбитражный процесс
   Архитектура
   Астрология
   Астрономия
   Банковское дело
   Безопасность жизнедеятельнос
   Биографии
   Биология
   Биология и химия
   Биржевое дело
   Ботаника и сельское хоз-во
   Бухгалтерский учет и аудит
   Валютные отношения
   Ветеринария
   Военная кафедра
   ГДЗ
   География
   Геодезия
   Геология
   Геополитика
   Государство и право
   Гражданское право и процесс
   Делопроизводство
   Деньги и кредит
   ЕГЭ
   Естествознание
   Журналистика
   ЗНО
   Зоология
   Издательское дело и полиграф
   Инвестиции
   Иностранный язык
   Информатика
   Информатика, программировани
   Исторические личности
   История
   История техники
   Кибернетика
   Коммуникации и связь
   Компьютерные науки
   Косметология
   Краеведение и этнография
   Краткое содержание произведе
   Криминалистика
   Криминология
   Криптология
   Кулинария
   Культура и искусство
   Культурология
   Литература : зарубежная
   Литература и русский язык
   Логика
   Логистика
   Маркетинг
   Математика
   Медицина, здоровье
   Медицинские науки
   Международное публичное прав
   Международное частное право
   Международные отношения
   Менеджмент
   Металлургия
   Москвоведение
   Музыка
   Муниципальное право
   Налоги, налогообложение
   Наука и техника
   Начертательная геометрия
   Оккультизм и уфология
   Остальные рефераты
   Педагогика
   Политология
   Право
   Право, юриспруденция
   Предпринимательство
   Прикладные науки
   Промышленность, производство
   Психология
   психология, педагогика
   Радиоэлектроника
   Реклама
   Религия и мифология
   Риторика
   Сексология
   Социология
   Статистика
   Страхование
   Строительные науки
   Строительство
   Схемотехника
   Таможенная система
   Теория государства и права
   Теория организации
   Теплотехника
   Технология
   Товароведение
   Транспорт
   Трудовое право
   Туризм
   Уголовное право и процесс
   Управление
   Управленческие науки
   Физика
   Физкультура и спорт
   Философия
   Финансовые науки
   Финансы
   Фотография
   Химия
   Хозяйственное право
   Цифровые устройства
   Экологическое право
   Экология
   Экономика
   Экономико-математическое мод
   Экономическая география
   Экономическая теория
   Этика
   Юриспруденция
   Языковедение
   Языкознание, филология

Главная > Гум. курсовые работы > бухгалтерский счет и аудит
Название:
Учет финансово-хозяйственной деятельности ООО Транс сервис

Тип: Курсовые работы
Категория: Гум. курсовые работы
Подкатегория: бухгалтерский счет и аудит

Цена:
1 грн



Подробное описание:

Содержание
Введение
1 Учет основных средств.......................................................................................6
1.1 Понятие основных средств...........................................................................6
1.2 Классификация основных средств...............................................................7
1.3 Учёт наличия и движения основных средств.............................................8
1.3.1 Документальное оформление движения основных средств.............8
1.3.2 Аналитический учет основных средств.............................................10
1.3.3 Синтетический учет наличия и движения основных средств..........11
1.4 Учёт амортизации основных средств.........................................................14
1.5 Учёт затрат на ремонт (восстановление) основных средств....................17
1.6 Выбытие основных средств.........................................................................19
2 Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей............................................................................................................21
2.1 Формирование уставного капитала и состава учредителей.....................21
2.2 Составление штатного расписания работающих......................................21
2.3 Заключение хозяйственных договоров с поставщиками материальных ресурсов и покупателями продукции................................................................22
2.4 Составление сметы расходов и дохо-дов.....................................................23
3 Формирование учетной политики предпри-ятия..............................................25
3.1 Общие положения.........................................................................................25
3.2 Методика ведения бухгалтерского уче-та...................................................25
3.3 Методика ведения налогового учета...........................................................30
4 Формирование отчетности предприятия.........................................................32
4.1 Составление расчетно-платежной ведомости............................................32
4.2 Начисление единого социального налога и взносов на обязательное пен-сионное страхование...........................................................................................34
4.3 Составление журнала хозяйственных операций за квартал.....................35
4.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости за квар-тал..........................38
4.5 Составление бухгалтерской отчетно-сти.....................................................39
Заключение
Список используемой литературы
Приложение 1. Исходные данные
Приложение 2. Рабочий план счетов
Приложение 3. Бухгалтерский баланс
Приложение 4. Отчет о прибылях и убытках

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение
Развитие различного вида предпринимательства сопровождается возрас-танием роли бухгалтерской информации в управлении, контроле и анализе предпринимательской деятельности. Своевременность ее получения, соот-ветствующее качество и достоверность обеспечиваются наличием высоко-классных специалистов – бухгалтеров-профессионалов. Деятельность про-фессионального бухгалтера имеет следующие особенности:
• наличие специфической квалификации и навыков, достигаемых обра-зованием и опытом работы;
• приверженность к единой, определенной системе ценностей;
• признание своей ответственности перед обществом вплоть до при-знания общественных интересов перед интересами клиента или работодателя, вытекающее из того обстоятельства, что деятельность профессионального бухгалтера часто имеет большое значение не только для его клиента или ра-ботодателя, но и для всего общества в целом.
Для закрепления и углубления практических навыков, систематизации и обработки различных учетных данных данная курсовая работа будет сопро-вождаться решением практической задачи, на примере фирмы ООО «Транс сервис».
Для достижения поставленной цели в данной работе определены сле-дующие задачи:
1) Теоретический раздел, в котором необходимо рассмотреть вопрос «Учет основных средств»;
2) Во втором разделе необходимо решить вопрос организации предпри-ятия и его деятельности. На основе исходных данных сформировать уставной капитал предприятия, штатное расписание работающих и т.д.;
3) В третьем разделе составляется рабочий план счетов бухгалтерского учета и формируется учетная политика предприятия;
4) В четвертом разделе ведется бухгалтерский учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия;
5) В заключении необходимо сделать общий вывод по работе.
Таким образом, основной нашей задачей является получение навыков производить учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Имея на руках отчетность представленную в курсовой работе, можно получить информацию о реализованной продукции, работах, услугах, затратах на про-изводство, состоянии хозяйственных средств и источниках их образования, финансовых результатах работы. Проанализировав всю информацию, можно осуществлять контроль и управление деятельностью предприятия более эф-фективно, проводить изыскание резервов дальнейшего роста и совершенст-вования деятельности.

 

1 Учет основных средств
1.1 Понятие основных средств
Для того чтобы осуществлять хозяйственную деятельность, предприятие должно обладать определенным имуществом. Часть этого имущества, обла-дающая сроком службы более года, именуется основными средствами.
Учет основных средств регламентируется «Положением по бухгалтер-скому учету основных средств», утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н (ПБУ 6/01), а также Методическими указаниями по бух-галтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н) определяет основные средства как часть имущества, используемую в качестве средств труда при производ-стве продукции, выполнении работ или оказания услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.
Как и нематериальные активы, основные средства представляют собой капитализированные расходы организации, но в отличие от них стоимость основных средств определяется их материальным воплощением.
С юридической точки зрения основными средствами следует признать то, что считается таковым согласно нормативным документам, и то, за что устанавливается материальная ответственность работников организации.
С экономической точки зрения возможны две трактовки. Согласно пер-вой основные средства рассматриваются как вложенный капитал, и, следова-тельно, все основные средства должны учитываться по себестоимости и их можно уподобить расходам будущих периодов (динамический баланс). Со-гласно второй трактовке основные средства понимаются как ресурс, нахо-дящийся в предприятии (статистический баланс).
Внеоборотные активы – это все активы, которые используются более года и не относятся к оборотным.
Критерии выделения основных средств из множества внеоборотных ак-тивов установлены ПБУ 6/01 «Учёт основных средств», согласно которому активы принимаются к учёту в качестве основных средств при единовремен-ном соблюдении следующих условий:
а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказания услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного опера-ционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организацией не предполагается последующая перепродажа активов;
г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Из этого определения следует, что от других материально-вещественных ценностей основные средства отличаются длительным сроком полезного пользования.
Согласно п.4 ПБУ 6/01 под «полезным пользованием» понимается, воз-можность приносить доход. Если объект приносит доход более одного года, он относится к основным средствам, если меньше, то к материалам. Если ор-ганизация относит объект к основным средствам, то она сама определяет срок полезного использования исходя из следующих факторов:
- ожидаемого срока использования объекта в соответствии с предпола-гаемой производительностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- планируемого объёма производства продукции или работ в результате практического применения этого объекта;
- ограничений, вытекающих из нормативно-правовых актов.
Срок полезного использования, исходя из приведённых факторов (за ис-ключением последнего), может быть определён только приблизительно, т.е. граница между основными средствами и оборотными активами размыта и ус-танавливается, как правило, исходя из интересов организации.
Материально-вещественная структура представлена набо¬ром предме-тов, служащих больше года и выступающих для орга¬низации ее инвентарны-ми объектами.
Инвентарным объектом средств является объект, которому присвоен ин-вентарный номер. Объект должен быть предназначен для выполнения опре-деленных самостоятельных функций. В каче¬стве объекта может выступать обособленный комплекс конструк¬тивно сочлененных предметов, представ-ляющих собой единое це¬лое и предназначенный для выполнения определен-ной работы.
Инвентарный номер сохраняется за объектом на весь период его нахож-дения в организации и не присваивается другим объек¬там в течение пяти лет после его выбытия. В бухгалтерии на каж¬дый объект или на группу однотип-ных объектов открывается ин¬вентарная карточка, содержащая информацию о наименовании, стоимости и технико-эксплуатационных характеристиках объекта, дате принятия к учету и пр.
1.2 Классификация основных средств
Можно выделить шесть оснований для классификации основных средств:
- по натурально-вещественному составу и выполняемым функциям, в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), основные средства учитываются по следующим группам: здания, сооружения, машины и оборудова¬ние, транспортные средства, производст-венный и хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, много-летние насажде¬ния, другие виды основных средств (книжные фонды библио-тек, капитальные затраты в арендованные основные средства, расходы на ме-лиоративные, осушительные и другие работы по улучшению земель). Кроме того, в состав основных средств включаются земельные участки и объекты природопользования, приобретенные организа¬цией и собственность.
- по отраслевой принадлежности различают: основные средства про-мышленности, сельского хозяйства, торговли и т. д.
- по степени использования в деятельности организации они подраз-деляются на находящиеся в эксплуатации, в запасе (резер¬ве), в стадии дост-ройки, дооборудования, реконструкции и час¬тичной ликвидации, на консер-вации.
- по имеющимся правам на объекты основных средств они подразде-ляются на следующие группы:
а) основные средства, при¬надлежащие организации на праве собственно-сти (в том числе сданные в аренду);
б) основные средства, находящиеся у органи¬зации в оперативном управ-лении или хозяйственном ведении;
в) основные средства, полученные организацией в аренду.
- по характеру участия в производственном процессе основ¬ные сред-ства делятся на активные и пассивные. Активные основ¬ные средства непо-средственно воздействуют на предмет труда, пассивные обеспечивают усло-вия для нормального протекания процесса производства.
- по назначению основные средства подразделяются на производствен-ные, используемые для получения доходов по обычным видам деятельности, и непроизводственные, не используемые при осуществлении обычных видов деятельности организации. К ос¬новным средствам производственного назна-чения относятся объекты, использование которых направлено на системати-ческое по¬лучение прибыли как основной цели хозяйственной деятельности.
1.3 Учёт наличия и движения основных средств
1.3.1 Документальное оформление движения основных средств
Движение основных средств связано с осуществлением хозяйственных операций по поступлению, внутреннему перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют типо¬выми формами первичной учетной документации.
Операциями по поступлению основных средств являются ввод их в дей-ствие в результате осуществления капитальных вложений, безвозмездное по-ступление основных средств, аренда, лизинг, оприходование неучтенных ра-нее основных средств, выявленных при инвен¬таризации, внутреннее переме-щение.
Поступающие основные средства принимает комиссия, назначае¬мая ру-ководителем организации. Для оформления приемки комиссия составляет в одном экземпляре акт приемки-передачи основных средств на каждый объект в отдельности. Общий акт на не¬сколько объектов можно составлять лишь в том случае, если объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и приня-ты одновременно под ответственность одного и того же лица.
В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, при-своенный объекту инвентарный номер, место использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.
После оформления акт приемки-передачи основных средств пере¬дают в бухгалтерию организации. К акту прилагают техническую документацию, относящуюся к данному объекту (паспорт, чертежи и т.п.).
На основании этих документов бухгалтерия производит соответ-ствующие записи в инвентарные карточки основных средств, после чего тех-ническую документацию передают в технический или другой отделы пред-приятия.
Акт утверждает руководитель организации. При передаче основ¬ных средств другой организации акт составляют в двух экземплярах (для органи-зации, сдающей, и организации, принимающей основные средства).
Поступившее на склад оборудование для установки оформляют актом о приемке оборудования. В акте указывают наименование обо¬рудования, тип, марку, количество единиц, стоимость, обнаруженные дефекты. Акт составля-ется в двух экземплярах и подписывается все¬ми членами приемной комиссии. В случае невозможности произвес¬ти качественную приемку оборудования при его поступлении на склад акт о приемке оборудования является предварительным, составлен¬ным по наружному осмотру.
Передачу оборудования монтажным организациям оформляют актом приемки-передачи оборудования в монтаж с указанием в нем монтажной ор-ганизации, наименования и стоимости переданного обо¬рудования, его ком-плектности и выявленных при наружном осмотре оборудования дефектах. Акт подписывают представители заказчика и монтажной организации и ма-териально ответственное лицо, приняв¬шее переданное оборудование на хра-пение.
На дефекты, выявленные в процессе ревизии, монтажа или испы¬тания оборудования, составляется акт о выявленных дефектах обо¬рудования. В нем указывают по каждому наименованию оборудова¬ния выявленные дефек-ты и мероприятия или работы для устранения выявленных дефектов. Акт подписывают представители заказчика, подрядчика и организации-исполнителя.
Приемку законченных работ по ремонту, реконструкции и модер¬низации объекта оформляют актом приемки-сдачи отремонтиро¬ванных, реконст-руированных и модернизированных объектов. В акте указывают изменение в технической характеристике и перво¬начальной стоимости объекта, вызванное реконструкцией и модерни¬зацией (стоимость выполненных работ — по договору и фактичес¬кую). Акт подписывают работник цеха (отдела), упол-номоченный на приемку основных средств, и представитель цеха (предпри-ятия), про¬изводящего реконструкцию и модернизацию, после чего акт сдают в бухгалтерию организации, которая производит соответствующие за¬писи в инвентарной карточке по учету основных средств.
Внутреннее перемещение основных средств из одного цеха (про-изводства, отдела, участка) в другой, а также их передачу из запаса (со скла-да) в эксплуатацию оформляют актом (накладной) приемки-пе¬редачи основ-ных средств. Акт-накладную выписывает в двух экзем¬плярах работник цеха (отдела) сдатчика. Первый экземпляр с распис¬кой получателя и сдатчика пе-редают в бухгалтерию для записи в ин¬вентарной карточке, а второй остается у сдатчика для отметки о выбытии соответствующего объекта в инвентарном списке основных средств.
Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранс¬портных, оформляют актом на списание основных средств, а спи¬сание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприце¬па — актом на списание ав-тотранспортных средств.
В актах на списание основных средств указывают техническое состояние и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома и т.п.), полученных от лик¬видации объекта (выручки от ли-квидации), результат от списания.
1.3.2 Аналитический учет основных средств
Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные кар¬точки.
Инвентарные карточки составляются в бухгалтерии на каждый инвен-тарный номер в одном экземпляре. Они могут использоваться для группового учета однотипных предметов, имеющих одинаковую техническую характе-ристику, одинаковую стоимость, одинаковое про¬изводственно-хозяйственное назначение и поступивших в эксплуата¬цию в одном календарном месяце.
При размещении в одном здании нескольких структурных подраз¬делений (цехов, отделов и т.п.), по которым затраты планируются от¬дельно, в дополнение к обшей инвентарной карточке следует открыть справочные ин-вентарные карточки отдельно по каждому направлению (коду) затрат с по-меткой «для начисления амортизации» в соответствии с утвержденным рас-пределением площади и первоначальной стоимо¬сти инвентарного объекта между соответствующими пользователями.
Инвентарные карточки заполняют на основе первичных докумен¬тов (ак-тов приемки-передачи, технических паспортов и др.) и переда¬ют затем под расписку в соответствующий отдел организации.
По месту нахождения (эксплуатации) основных средств для контро¬ля за их сохранностью можно вести инвентарные списки основных средств. Раз-решается вести учет объектов по месту их нахождения в инвентарных кар-точках. В этом случае инвентарные корточки выписыва¬ют в двух экземплярах и второй экземпляр передают по месту нахожде¬ния объекта. Учет объектов основных средств по месту нахождения осу¬ществляют лица, ответственные за сохранность этих средств.
В бухгалтерии инвентарные карточки формируют в инвентарную кар-тотеку, в которой они разделены на группы по видам основных средств.
1.3.3 Синтетический учет наличия и движения основных средств
Синтетический учет поступления основных средств
Закончен¬ные строительством здания и сооружения; приобретенное обо-ру¬дование, не требующее монтажа; завершенные работы по дост¬ройке, до-оборудованию и реконструкции объектов, увеличиваю¬щие их первоначаль-ную стоимость, зачисляются в основные средства по Дебету счета 01 «Ос-новные средства» с Кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по соответствующим субсчетам в сумме фактически произведенных затрат, включая затраты на доставку. При этом для отражения поступления каж¬дого объекта основных средств используется утвержденный руко¬водителем акт о приеме-передаче типовой формы (№ ОС-1), на основе которого составляются инвентарная карточка объекта и иные документы, подтверждающие их го-сударственную регист¬рацию в установленных законодательством случаях. Общим ак¬том может оформляться только одновременное поступление од-нотипных объектов с одинаковой стоимостью.
Для учета налога на добавленную стоимость (НДС) при осу¬ществлении вложений во внеоборотные активы используется счет 19 «Налог на добав-ленную стоимость по приобретенным ценностям», субсчет 1 «НДС при при-обретении основных средств», на котором учитываются уплаченные органи-зацией суммы налога, выделенные в расчетных документах по строи¬тельству и приобретению основных средств, включая отдельные объекты основных средств, земельные участки, объекты приро¬допользования. На сумму упла-ченного налога по приобретенным объектам дебетуется счет 19, субсчет 1, и кредитуются счета рас¬четов (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») или счета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.).
Поступление основных средств может быть связано с их по¬лучением в счет вклада в уставный капитал органи¬зации. Первоначальной стоимостью таких объектов является их денежная оценка, согласованная учредителями организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
При оприходовании имущества, предоставленного в собст¬венность ор-ганизации в натуральной форме в счет вклада в устав¬ный капитал, в качестве первоначальной стоимости может быть принята оценка, исчисленная исходя из арендной платы за поль¬зование этими объектами основных средств за весь срок деятель¬ности организации, указанной в учредительных документах. Та-кая оценка фиксируется в протоколе собрания акционеров.
При учреждении акционерного общества (товарищества) поступление объектов основных средств в счет вклада в уставный капитал оформляется бухгалтерской записью: Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчёты по вкладам в уставный (складочный) капитал» – К-т сч. 80 «Устав-ный капитал».
В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации посту-пление такого имущества в денежной форме отражается бухгалтерской запи-сью: Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», по соответствующему субсчету – К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчёты по вкла-дам в уставный (складочный) капитал».
В соответствии с положением «Доходы организации» (ПБУ 9/99 от 6 мая 1999 г. N 32н) при поступлении объектов по договору дарения или в иных случаях безвозмездного поступления основных средств (от дру¬гих организа-ций, физических лиц, в качестве субсидии прави¬тельственного органа) их первоначальной стоимостью признает¬ся рыночная стоимость на дату опри-ходования на основе типо¬вых документов приемки-передачи. При этом в ка-честве рыноч¬ной стоимости могут быть приняты:
а) цены на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей;
б) информация об уровне цен публикуемая органами госу¬дарственной статистической службы;
в) данные об уровне цен, опубликованные в средствах массо¬вой инфор-мации и в специальной литературе;
г) данные торговых инспекций;
д) экспертные заключения оценщиков о стоимости отдельных объектов основных средств.
Во всех случаях безвозмездного получения и дарения основ¬ных средств затраты по их доставке учитываются организациями-получателями как вло-жения во внеоборотные активы и относят¬ся на увеличение первоначальной стоимости объекта.
При оприходовании такого имущества на счетах оформляются следую-щие записи:
• На стоимость безвозмездно полученного имущества по рыночным ценам: Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» – К-т сч. 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Безвозмездные поступления»;
• По мере начисления амортизации по безвозмездно полученным ос-новным средствам: Д-т сч. 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 2 «Без-возмездные поступления» – К-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;
• На стоимость оприходования безвозмездно поступивших объектов основных средств: Д-т сч. 01 «Основные средства» – К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы».
При организации налогового учета безвозмездно полученное имущество, включая договоры дарения, должно расчетно учиты¬ваться при определении налогооблагаемой базы.
Однако в облагаемый оборот не включаются основные средства, безвоз-мездно предоставленные иностранными организациями для осуществления целевых программ с последующим отчетом об их использовании.
При определении налоговой базы не учитывается также имущество, от-носящееся к основным средствам, полученное в рамках целевого финансиро-вания (Федеральный закон в ред. от 29.05.02 № 57-ФЗ). К средствам целевого финансирования могут быть отнесены инвестиции, полученные от иностран-ных инвесторов на финансирование капитальных вложений производ-ственного назначения (при условии их использования в течение одного ка-лендарного года с момента получения); гранты, предо¬ставленные некоммер-ческими организациями, включая между¬народные, по перечню таких органи-заций, утвержденному Пра¬вительством РФ, и т. п. К необлагаемому относит-ся имущество, полученное безвозмездно российской стороной от организа-ции, если уставный капитал передающей (принимающей) стороны не менее чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей (прини¬мающей) организа-ции. При этом доходом такое имущество не признается только в том случае, если оно в течение года не передается третьим лицам.
Следует отметить, что сделки между коммерческими органи¬зациями по операциям дарения (приемки-передачи) основных средств противоречат по-ложению Гражданского кодекса Российской Федерации (часть вторая, статья 575 п. 4) о запрещении да¬рения в отношениях между коммерческими органи-зациями, а потому безвозмездное получение основных средств возможно только от некоммерческих организаций и физических лиц.
Приобретение и использование основных средств, принадле¬жащих не-скольким собственникам на правах долевого участия, отражаются в бухгал-терском учете в порядке долевой собственно¬сти участников на основе соот-ветствующего соглашения между сторонами. При невозможности распреде-ления долей собствен¬ности между участниками законодательным путем эти основные средства принимаются на учет в равных долях.
Учет объектов долевой собственности ведется каждым участ¬ником на счете 01 «Основные средства» в соответствии с вкладом участника. При этом участники могут увеличить свою долю за счет так называемых отделимых улучшений общего имущества либо могут продать, передать в залог свою долю собственности. Расходы по содержанию общего имущества и уплате налогов за это имущество несут все участники долевой собственности про-порционально их долям. Соответственно продукция и доходы от использова-ния общего имущества распределяются по долям уча¬стия собственников.
Синтетический учет выбытия основных средств
Списанию с бухгалтерского баланса подлежат объекты основных средств, которые передаются (выбывают) или постоянно не используются для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, для управ-ленческих нужд организации.
В соответствии с действующим порядком с балансов органи¬заций на ос-нове унифицированных форм первичных документов могут быть списаны основные средства, пришедшие в состояние непригодности и подлежащие ликвидации вследствие физичес¬кого и морального износа, аварий, стихийных бедствий, наруше¬ний нормальных условий эксплуатации, а также в связи с продажей, безвозмездной передачей, расширением, реконструкцией и техническим перевооружением предприятий (цехов) и по другим причинам.
Для учета выбытия объектов основных средств к счету 01 «Ос¬новные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». По его дебету отражается стоимость выбывшего объекта, а в кредит списывается сумма накопленной амортиза¬ции. По окончании процесса выбытия остаточная стоимость объ¬екта списывается на дебет счета 91 « Прочие доходы и рас-ходы» с кредита счета 01 «Основные средства».
Для определения непригодности основных средств, невоз¬можности и экономической нецелесообразности проведения их восстановительного ре-монта, а также для оформления документа¬ции на списание таких объектов в организациях создаются посто¬янно действующие комиссии, в состав которых включаются глав¬ный инженер (или заместитель), начальники соответствую-щих структурных подразделений, главный бухгалтер (или замести¬тель), а также лица, на которых возложена материальная ответст¬венность за сохран-ность основных средств. По решению руково¬дителя организации в состав комиссии могут быть включены и другие специалисты, если в этом есть тех-ническая необходимость.
При ликвидации объекта в связи с реконструкцией, расшире¬нием и тех-ническим перевооружением действующих организа¬ций комиссия проверяет соответствие предъявленных к списа¬нию объектов программе реконструкции и делает в акте на спи¬сание ссылку на конкретный пункт программы.
В актах на списание обязательно приводятся данные о датах изготовления или постройки и ввода в эксплуатацию; сроке по¬лезного использования; первоначальной стоимости; сумме амор¬тизации, начисленной на момент вы-бытия; количестве прове¬денных капитальных ремонтов; причине списания; стоимости материальных ценностей, полученных при разборке (демонтаже) объекта. По основным средствам, списываемым в результате сти¬хийных бед-ствий и аварий, к акту должна быть приложена справ¬ка компетентной орга-низации о стихийном бедствии либо копия акта об аварии с указанием причин и виновников. Акты на спи¬сание утверждает руководитель организапии, после чего осуще¬ствляются демонтаж и разборка объектов. Инвентарные карточ¬ки по выбывшим объектам хранятся в течение срока, определяе¬мого руководителем организации.
После разборки (демонтажа) и опенки отдельных узлов (дета¬лей), мате-риалов, которые могут быть использованы в организа¬ции или проданы, они приходуются на дебет счета 10 «Материа¬лы», субсчета 1 «Сырье и материа-лы», 5 «Запасные части» по ры¬ночной стоимости на дату списания, а непри-годные к дальней¬шему использованию приходуются как вторичное сырье и отра¬жаются на дебете счета 10, субсчет 6 «Прочие материалы». Их стоимость зачисляется на финансовые результаты по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
1.4 Учёт амортизации основных средств
Особенность функционирования основных средств, связанная с сохране-нием в течение длительного времени их натуральной формы с одновремен-ным изменением стоимости, вызывает необходимость определения величины амортизации. Эта величина показывает размер снашивания или уменьшения первоначальной стоимости основных средств в процессе их эксплуатации.
В Международных стандартах учета № 4 «Учет амортизации», № 36 «Обесценивание активов» и других амортизация определяется как «отнесение утрачивающей ценность стоимости актива в течение оцениваемого срока его службы». При этом указывается, что амортизация в учетный период в за-висимости от принятой учетной политики прямо или косвенно зачисляется на счет прибылей и убытков и отражается в финансовой отчетности. Иными словами, амортизационные отчисления признаются в качестве расхода и прямо или косвенно вычитаются из дохода.
Учет амортизации по объектам ее начисления ведётся в соответствии с действующим Положением ПБУ 6/01, в котором определен порядок начис-ления амортизации основных средств. Этот порядок предусматривает, что стоимость объектов основных средств, к которым относится часть имущест-ва, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, вы-полнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев, погашается путём начисления аморти-зации.
Амортизация начисляется по основным средствам, находящимся в орга-низации на правах собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления и договора аренды. При этом амортизация по объектам основных средств организаций, работающих по договору аренды этих организаций, производится арендатором как по имуществу, находящемуся на правах соб-ственности.
Объектами начисления амортизации служат основные сред¬ства, учиты-ваемые на счетах 01 «Основные средства», 03 «Доход¬ные вложении в мате-риальные ценности» (для организаций-ли¬зингодателей, ведущих учет лизин-гового имущества на своем ба¬лансе), 08 «Вложения во внеоборотные активы» по эксплуатиру¬емым объектам капитального строительства, не оформленным актами приемки (при оформлении актов объекты включаются в состав основных средств).
Амортизация начисляется на капитальные затраты на корен¬ное улучше-ние земель (мелиоративные, оросительные и другие работы); на капитальные вложения в арендованные объекты ос¬новных средств; на объекты, находя-щиеся в запасе, на складе.
Амортизация не начисляется по основным средствам, переве¬денным по решению руководителя организации на консервацию, продолжительность которой не может быть менее трех месяцев, а также по земельным участкам, объектам природопользования, мобилизационным мощностям, по объектам, находящимся на реконструкции и модернизации, продолжительность кото-рых свыше 12 месяцев; по объектам, переданным (полученным) по договорам в безвозмездное пользование.
При формировании амортизационной политики организа¬ции важным моментом является установление сроков полезного использования объектов основных средств. Срок полезного ис¬пользования - период, в течение которо-го объекты основных средств призваны приносить доход организации или служить для выполнения целей деятельности организации, определяемый для учета основных средств в соответствии с принятым порядком.
Для отдельных групп основных средств в соответствии с действу¬ющим клас-сификатором срок полезного использования опреде¬ляется исходя из количе-ства продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемо-го к получению в результате применения конкретного объекта. Устанавлива-ется этот срок ор¬ганизацией при принятии объектов основных средств к бух-гал¬терскому учету.
Амортизация начисляется до полного погашения стоимости объекта ос-новных средств или его списания в установленном порядке со счетов бухгал-терского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещ-ного права.
Начисление амортизации по объектам основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объектов к бух-галтерскому учету, а прекращение – с 1-го числа месяца, следую¬щего за ме-сяцем полного погашения стоимости объектов или их списания со счетов бухгалтерского учета.
В соответствии с Положением по учету основных средств ор¬ганизации самостоятельно делают выбор способов начисления амортизации, к числу которых относятся: линейный способ; спо¬соб уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; спо-соб списания сто¬имости пропорционально объему продукции (работ).
Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из применяемого способа начисления, а именно:
• При линейном способе – на основе первоначальной стоимости или восстановительной (текущей) стоимости при переоценке объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования;
• При способе уменьшаемого остатка – на основе остаточной стоимо-сти объекта на начало отчетное года и нормы амортиза¬ции, исчисленной ис-ходя из срока его полезного использования и коэффициента ускорения, уста-навливаемого в соответствии с Законодательством РФ. Коэффициент ускоре-ния определяется органами исполнительной власти на федеральном уровне. По объектам ли¬зингового имущества, относящимся к активной части основ-ных средств, коэффициент ускорения определяется условиями договора ли-зинга и не может быть более 3;
• При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока по-лезного использования – на основе первоначальной или восстановительной стоимости, умноженной на коэффициент годового соотношения, где в числи-теле число лет, оставшихся до конца сро¬ка полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта;
• При способе списания стоимости пропорционально объему продук-ции (работ) – исходя из натурального показателя объема продукции в отчет-ном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта.
Выбранный способ начисления амортизации по группе одно¬родных объ-ектов используется в течение всего срока их полезно¬го применения.
В бухгалтерском учете начисление амортизации отражается на счетах следующим образом:
• На сумму амортизации по объектам основных средств, используемых в капитальном строительстве (кроме строительных организаций): Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» – К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»;
• На сумму амортизации по объектам производственного и непроиз-водственного назначения: Д-т счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хо-зяйства», 44 «Расходы на продажу» – К-т сч. 02 «Амортизация основных средств»;
• На сумму амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду: Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – К-т сч. 02 «Амортизация основных средств».
1.5 Учёт затрат на ремонт (восстановление) основных средств
Для обеспечения бесперебойной работы основных средств необходимо не только систематически наблюдать за их состоянием в процессе производ-ства (смазка, осмотр и т.п.), но и периодически их восстанавливать путем проведения ремонта (текуще¬го или капитального), модернизации и реконст-рукции.
Под текущим ремонтом понимают исправление или замену отдельных узлов или деталей для поддержания объекта в рабочем состоянии. Под капи-тальным ремонтом понимают одновремен¬ную смену всех износившихся уз-лов и деталей с разборкой ремонтируемых объектов. Модернизация и рекон-струкция имеют целью улучшение нормативных показателей функциониро-вания объектов основных средств (срока полезного использования, мощно-сти).
Восстановление основных средств проводится в соответствии с планом исходя из системы планово-предупредительного ремонта, который утвержда-ется руководителем организации. Система планово-предупредительного ре-монта предусматривает обслуживание основных средств, текущий и капи-тальный ре¬монт. Она разрабатывается организацией на основе технических характеристик объектов основных средств, условий их эксплуа¬тации и т.п.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы орга-низации» ПБУ 10/99 работы по восстановлению основ¬ных средств и соответ-ствующие им расходы относятся к расходам по обычным видам деятельно-сти. Расходы на восстановление ос¬новных средств отражают реальные затра-ты в связи с реализацией системы планово-предупредительного ремонта обо-рудования и других объектов основных средств. При этом расходы по обыч-ным видам деятельности, включая расходы на восстановление основных средств, группируются в бухгалтерском учете организа¬ции в поэлементном разрезе.
Однако для целей управления организуется учет расходов по статьям за-трат, перечень которых устанавливается самой органи¬зацией.
Восстановление основных средств может осуществляться подрядным или хозяйственным способами. При подрядном способе работы по восста-новлению производятся специализирован¬ными (сторонними) организациями на основе договора подряда. При хозяйственном способе они выполняются вспомогательными ремонтными цехами организации или ремонтными бри-гадами цехов основного производства.
Финансирование затрат на восстановление основных средств зависит от принятой в организации учетной политики. В настоящее время организациям предоставлено право самостоятельно решать вопрос о формировании источ-ников финансирования указанных затрат: за счет резерва расходов на ремонт основных средств или непосредственного включения затрат в себестоимость продукции. В НК РФ (в ред. от 29.05.02 № 57-Ф3) предусмотрено, что орга-низации для равномерного включения расходов на ремонт (в течение двух и более налоговых периодов) в издержки производства (обращения) могут соз-давать ремонтный фонд. При этом затраты на восстановление объектов ос-новных средств отражаются в бухгалтерском учете того отчет¬ного периода, к которому они относятся. Резерв на ремонт фор¬мируется за счет ежемесячных отчислений в резерв предстоящих расходов, включаемых в издержки произ-водства исходя из сметной стоимости ремонта. Ежемесячно дебе¬туются счета затрата 20 «Основное производство», 23 «Вспомога¬тельные производства» и др. и кредитуется счет 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв расходов на ремонт ос¬новных средств».
Отчисления в резерв предстоящих расходов на ремонт основных средств списываются на расходы равными долями в течение отчетного периода.
Если фактические затраты на ремонт основных средств превышают сумму созданного резерва за отчетный период, то сумма превышения вклю-чается в состав прочих расходов на дату окончания этого периода.
При обратном соотношении сумма превышения созданного резерва над фактическими затратами включается в состав доходов организации.
При хозяйственном способе выполнения работ по восстанов¬лению все фактические затраты, учтенные на счете 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательные производства», списы¬ваются за счет резерва расходов на ремонт основных средств. При этом оформляются такие бухгалтерские запи-си: Д-т сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» – К-т сч.: 20 «Основное про-изводство» (при выполнении ра¬бот ремонтными рабочими основных цехов), 23 «Вспомогательные производства» (при выполнении работ ремонтными цехами организаций).
При подрядном способе осуществления работ по восстановлению фак-тические затраты определяются по счетам подрядчиков за выполненные ра-боты, а расчеты осуществляются на осно¬ве актов приемки выполненных ра-бот. При этом на сумму акцептованных счетов подрядчиков дебетуется счет 96 «Резервы предстоящих расходов» и кредитуется счет 60 «Расчеты с по-ставщиками и подрядчиками». Оплата акцептованных счетов отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
1.6 Выбытие основных средств
Основные средства могут выбывать из организации по следующим при-чинам: при списании в случае морального и физического износа; в результате продажи; как вклад по договору простого товарищества; в результате безвоз-мездной передачи по договору дарения; по другим причинам.
Физически изношенные и морально устаревшие основные средства, ко-торые постоянно не используются на предприятии, подлежат списанию. В соответствии с п. 31 ПБУ 6/01 доходы и расходы, связанные со списанием основных средств, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счета фиксируется остаточная стоимость основного средства и другие расходы, вызванные выбытием, по кредиту - поступления от списания ос-новных средств (материалы, детали, узлы, агрегаты разобранного и демонти-рованного оборудования, оприходованные по текущей рыночной стоимости).
Остаточная стоимость выбывающего основного средства выяв¬ляется на счете 01 «Основные средства» при списании суммы накопленной амортизации в дебет счета 01 с кредита счета 02 «Амор¬тизация основных средств». С этой целью к счету 01 «Основные средства» может быть открыт субсчет «Выбытие основных средств», в дебет которого переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной аморти¬зации, что отражается бухгалтерскими записями: Д-т сч. 01-1 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств») – К-т сч. 01 «Основные средства»; Д-т сч. 02 «Амортизация основных средств» – Кт сч. 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основ¬ных средств») - на сумму начисленной амортизации по выбываю¬щему объекту.
В бухгалтерском учете основные средства списываются на основа-нии первичного документа - акта на списание основного средства, в котором отражаются причины списания.
При продаже основных средств доходы и расходы согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» также отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расхо¬ды». Доходом признаются поступления от продажи или дебитор-ская задолженность покупателя в сумме, предусмотренной догово¬ром, а расходами - остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств, налоги на стоимость реализации и расходы на продажу.
При безвозмездной передаче основных средств записи состав¬ляются по аналогичной схеме. Доходы в данном случае, естественно, отсутствуют, но в соответствии с действующим законодательством передача основного средства на безвозмездной основе признается реализацией (за исключением случаев, перечисленных в п. 2 ст. 146 НК РФ) и подлежит обложению НДС. В учете данная операция отразится следующими записями по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы»:
• Остаточная стоимость объекта - в корреспонденции со сче¬том 01 «Основные средства»;
• НДС на стоимость безвозмездно переданного имущества - в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• Расходы на подготовку к передаче, доставку и др.- в корреспонденции со счетами 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито¬рами» и др.
При недостаче, хищениях и порче основных средств расходы от их вы-бытия отражаются в бухгалтерском учете на основании результатов проведенной инвентаризации по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» следующими записями:
• На остаточную стоимость объекта - в корреспонденции со счетом 01 «Основные средства;
• На сумму восстановленного НДС, приходящегося на недоамортизи-рованную стоимость объекта и ранее принятого к нало¬говому вычету, - в кор-респонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Результаты инвентаризации регулируются на основании реше¬ния руко-водителя. Если будут установлены виновные лица и принимается решение о взыскании с них материального ущерба, то по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба») делаются записи:
• На сумму недостачи (по остаточной стоимости) - в коррес¬понденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценно¬стей»;
• На разницу между взыскиваемой суммой и стоимостью не¬достачи (рыночной стоимостью) - в корреспонденции со счетом 98 «Доходы будущих периодов» (субсчет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью по недостачам ценностей»).
Если виновное лицо не установлено или суд отказал во взы¬скании, то по-тери от недостач, порчи и хищений относятся на дебет счета 91 «Прочие до-ходы и расходы» в корреспонденции со счетом 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
При авариях, стихийных бедствиях и других об¬стоятельствах доходы и расходы, связанные с ликвидацией основ¬ного средства, рассматриваются как чрезвычайные и отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки».
По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» фиксируются следую¬щие чрез-вычайные расходы:
• Остаточная стоимость объекта - в корреспонденции со сче¬том 01 «Основные средства»;
• Расходы по демонтажу, разборке основного средства и др. - в коррес-понденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по опла¬те труда», 69 «Расче-ты по социальному страхованию и обеспече¬нию» и др.
Чрезвычайные доходы отражаются по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» следующими записями:
• На текущую рыночную стоимость имущества, остающегося при лик-видации основного средства, - в корреспонденции со счетами 10 «Материа-лы», 01 «Основные средства»;
• На сумму полученного (признанного) страхового возмещения - в кор-респонденции со счетами денежных средств или расчетов.
2 Организация деятельности предприятия и расчет экономических показателей
2.1 Формирование уставного капитала и состава учредителей
Для составления бухгалтерской отчетности необходимо иметь полное представление об имуществе предприятия, его обязательствах, хозяйственных процессах, расходах и финансовых результатах. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными до-кументами. Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов уч-редителей в имущество при создании предприятия для обеспечения его дея-тельности в размерах, определенных учредительными документами. Это ка-питал, подлежащий внесению учредителями в виде нематериальных активов, основных и оборотных средств. Его сумма фиксируется в уставе предприятия в момент его регистрации.
На основе исходных данных формируем уставный капитал предприятия и распределяем взносы между учредителями (см. Таблица 1).
Таблица 1
Формирование уставного капитала и распределение вкладов
№ п/п Учредители (фамилия, имя, отчество) Доля вклада Вид вклада Размер вклада, тыс. руб.
1 Авдеев Владимир Викторович 30% основные средства 450
2 Блинов Антон Сергеевич 20% материалы 300
3 Гончаров Виктор Петрович 20% деньги 300
4 Кибанов Александр Яковлевич 20% основные средства 300
5 Самыгин Станислав Иванович 10% материалы 150
Итого 100% 1500
2.2 Составление штатного расписания работающих
Согласно Общероссийскому классификатору профессия рабочих, долж-ностей служащих и тарифных разрядов (ОКПДТР) провидится распределение работников организации по категориям персонала: рабочие, руководители, специалисты и другие служащие.
К рабочим относятся лица, непосредственно занятые в процессе создания материальных ценностей, а также занятые ремонтом, перемещением грузов, перевозкой пассажиров, оказанием материальных услуг и т.д.
К специалистам относятся: работники, занятые инженерно-техническими, экономическими и другими работами, в частности, администраторы, бухгалтеры, инспекторы, инженеры и т.д. К руководителям относятся: директор, руководители, начальники, главный бухгалтер, главный инженер и другие.
Другие служащие – это работники, осуществляющие подготовку и оформление документации, учет и контроль, в частности, кассир, делопроиз-водитель, секретарь-машинистка и другие.
Вид системы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, премий и иных поощрительных выплат, а также соотношение в их размерах между отдельными категориями персонала предприятия определяют самостоятельно и фиксируют их в коллективных договорах, иных локальных нормативных актах. Месячная оплата труда работника не может быть ниже минимального размера оплаты труда (2300 рублей). Формирование штатного расписания работающих оформляем в Таблице 2.
Таблица 2
Штатное расписание работающих

п/п Фамилия, имя, отчество Должность Зарплата в месяц, руб.
1 Авдеев В.В. Директор 17000
2 Блинов А.С. Гл.бухгалтер 11000
3 Гончаров В.П. Гл.инженер 10000
4 Кибанов А.Я. Зам.ген.директора 13000
5 Самыгин С.И. Экономист 9000
6 Егоршин А.П. Начальник цеха 7000
7 Зайцев Г.Г. Рабочий 5500
8 Кричевский Р.А. Рабочий 5500
9 Генкин Б.М. Рабочий 5500
10 Столяренко Л.Д. Рабочий 5500
11 Травин В.В. Рабочий 5500
12 Скопылатов И.А. Рабочий 5500
13 Ефремов О.Ю. Механик 4500
14 Дятлов В.А. Сторож 2500
15 Шахова В.А. Уборщица 2300
Итого: 109300
Таким образом, фонд заработной платы на предприятии ООО «Транс сервис» за месяц составляет 109300 рублей.
2.3 Заключение хозяйственных договоров с поставщиками материальных ресурсов и покупателями продукции
С поставщиками материальных ресурсов заключается договор на сумму, которая определяется по формуле:
См = Qм ∙ Цм ∙ N + НДС,
где Qм  вес материала на одно изделие, кг;
Цм – стоимость 1 кг материала, руб.;
N – программа выпуска продукции в натуральном выражении за квартал, шт.;
НДС – налог на добавленную стоимость, руб.
См = 16,4 ∙ 17 ∙ 8000 = 2230400 + (2230400 ∙ 0,18) = 2631872 руб.
Согласно договору, материалы поступают на предприятие 5 числа каж-дого ме¬сяца квартала. Оплата счетов фирмы «Конус» осуществляется после реализации продукции и поступления денежных средств на расчетный счет.
Покупателем продукции, производимой ООО «Транс сервис», является ОАО «Клипер». С этой фирмой заключается договор, по которому продукция покупателю отгружает¬ся ежемесячно в конце каждого месяца квартала.
ООО «Транс сервис» работает с покупателем своей продукции на усло-виях предоплаты. Предоплата поступает на расчетный счет 20 числа каждого месяца квартала в размере 1/3 квар¬тальной суммы договора, размер которой будет определен ниже, и 25 числа каждого месяца после отгрузки продукции аванс переходит в реализацию.
2.4 Составление сметы расходов и доходов
Расходы по общим видам деятельности формируются по экономическим элементам.
Все полученные расчетным путем показатели оформляются в Таблице 3.
Таблица 3
Смета расходов и доходов
№ п/п Наименование показателей Нормы расчета Данные
месяц квартал
1 Материальные затраты, руб. См = Qм ∙ Цм ∙ N 743466,67 2230400
2 Транспортно-заготовительные расходы, руб. 2% от ст.1 14869,33 44608
3 ФЗП, руб. табл.2 109300 327900
4 Единый социальный налог 26% от п.3, руб. п.4 ∙ п.3 28418 85254
5 Страхование от несчастных слу-чаев 3% от п.3, руб. п.3 ∙ п.5 3279 9 37
6 Амортизация, руб. 12500 25000
7 Итого затрат, руб. ст. 1-6 907666,33 2722999
8 Плановая рентабельность, % 25 25
9 Прибыль, руб. п.8 ∙ п.7 226916,58 680749,75
10 Объем реализации, руб. п.7 + п.9 1134582,92 3403748,75
11 НДС, руб. 18% от п.10 204224,93 612674,78
12 Выручка от реализации, руб. п.10 + п.11 1338807,84 4016423,53
Расчет налогов и распределение чистой прибыли.
Рассчитываем налог на имущество по формуле:
Ни = (Fср ∙ 2,2%) / 4,
где, Fср – среднегодовая стоимость имущества;
2,2% - ставка налога, %.
Среднегодовая стоимости имущества рассчитывается следующим обра-зом:
Fсрг = (0+750000+(750000-12500)+(750000-(12500∙2)))/4 = 553125 руб.
Таким образом, налог на имущество будет равен:
Ни = (553125  2,2%) / 4 = 3042,19 руб.
Рассчитаем налог на прибыль, но для этого сначала нужно определить сумму налогооблагаемой прибыли, которая рассчитывается по формуле:
Рн = Рф – Ни
где, Рф – фактически полученная прибыль, руб.;
Ни – налог на имущество, руб.;
Рн = 680749,75 – 3042,19 = 677707,56 руб.
Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения:
Нпр = Рн ∙ 24%
где, 24% – ставка налога с прибыли.
Нпр = 677707,56 ∙ 24% = 162649,82 руб. – за квартал;
Нпр = 162649,82 / 3 = 54216,61 руб. – за месяц.
Сумма чистой прибыли распределяется по направлениям ее использова-ния. Фонд накопления равен налогооблагаемой прибыли за вычетом налога с прибыли:
Р = 680749,75 – 3042,19 – 162649,82 = 515057,75 руб. – за квартал;
Р = 515057,75 / 3 = 171685,92 руб. – за месяц.
Таким образом, по данным Таблицы 3 общая сумма материальных, транспортно-заготовительных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нуж¬ды, амортизации за месяц составляет 907666,33 руб., а за квартал – 2722999 руб.
Месячная выручка от реализации продукции составляет 226916,58 руб. Плановая прибыль ООО «Транс сервис» за квартал составляет 680749,75 руб.

 

 

 

 

 

 


3 Формирование учетной политики предприятия
3.1 Общие положения
Как правило, в начале нового финансового года каждая организация пе-ресматривает учетную политику, которой пользовалась в течение предшест-вующего отчетного периода. При этом могут быть внесены определенные изменения и дополнения в документ, которым была закреплена учетная по-литика (приказ об учетной политике или положение об учетной политике).
Как показывает практика, изменение учетной политики предприятия требует предельно внимательного и квалифицированного подхода. Это объ-ясняется целым рядом причин. Во-первых, новая учетная политика будет действовать в течение всего отчетного года; во-вторых, с помощью учетной политики можно управлять финансовыми ресурсами предприятия; в-третьих, элементы учетной политики влияют на формирование налоговых обяза-тельств предприятия перед бюджетом и затрагивают порядок исчисления на-логов.
Следует обратить внимание на то, что уже традиционно рекомендуется Положение об учетной политике предприятия оформлять в виде двух само-стоятельных распорядительных документов (приказов, положений и т.п.). Первый документ посвящен учетной политике предприятия в области бух-галтерского учета. Второй документ - учетной политике в области налогооб-ложения.
Наличие двух самостоятельных положений не случайно. Наряду с тем фактом, что расчет ряда налогов осуществляется на базе бухгалтерского уче-та, в нормативных документах по налогообложению существует достаточно большое количество требований, которые нельзя исполнить, используя лишь действующие методы бухгалтерского учета. Начиная с 2006 г., это относится не только к порядку исчисления налога на прибыль организаций согласно гл. 25 НК РФ, но и НДС согласно гл. 21 НК РФ. Сказанное, в свою очередь, при-водит к необходимости осуществления, наряду с бухгалтерским, еще одного вида учета - налогового учета, и соответственно, к выбору способов ведения налогового учета и, наконец, к необходимости закрепить способы и формы налогового учета внутренним документом предприятия. Таким документом должно стать Положение об учетной политике предприятия для целей нало-гообложения, которое приобретает самостоятельное значение, порой более важное, чем Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета.
3.2 Методика ведения бухгалтерского учета
При установлении учетной политики для целей бухгалтерского учета следует руководствоваться ПБУ 1/98 “Учетная политика организации”, ут-вержденным Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н, а также Феде-ральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблю-дения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобще-ния фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 1/98). К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хо-зяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации до-кументооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и другие способы, приемы (п. 2 ПБУ 1/98).
В учетной политике отражается один из способов ведения бухгалтерско-го учета. Если законодательство допускает многовариантность при решении какой-либо проблемы, то в учетной политике отражается один из вариантов, выбранный организацией. Организация также может столкнуться с ситуацией, которая не урегулирована законодательством о бухгалтерском учете. В этом случае она должна разработать свой вариант учета на основе действующих ПБУ и закрепить его в учетной политике.
Если по конкретному вопросу законодательством не установлены спосо-бы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики разрабатывается новый способ исходя из существующих ПБУ (п. 8 ПБУ1/98).
Изменение в учетной политике производится в случаях (п. 16 ПБУ 1/98):
• изменения законодательства РФ или нормативных актов;
• разработки организацией новых способов ведения бухучета;
• существенного изменения условий деятельности (при реорганизации, смене собственников, изменении видов деятельности).
Изменение должно вноситься с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения распорядительным документом. Такое правило установлено в п. 18 ПБУ 1/98.
Рассмотрим некоторые элементы учетной политики, формируемой для целей бухгалтерского учета.
Основное средство или МПЗ?
Имущество, в отношении которого выполняются условия, предусмот-ренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, может отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).
Таким образом, в учетной политике для целей бухгалтерского учета ор-ганизация может закрепить лимит (в пределах 20 000 руб.). Имущество, стоимость которого не превышает этот лимит, будет учитываться в составе МПЗ. Такой порядок действует с 1 января 2006 г.
Расходы на ремонт основных средств
Учет расходов организации на ремонт основного средства в бухгалтер-ском учете зависит от метода, принятого в учетной политике. При этом воз-можны следующие варианты:
1. Расходы на ремонт включаются в себестоимость товаров (работ, ус-луг) (п. 67 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91 н).
В этом случае в учете делаются следующие проводки:
Дебет 20, 23, 26, 44 – Кредит 10, 60, 76, 70, 69 – расходы на ремонт включены в себестоимость товаров (работ, услуг).
2. Расходы на ремонт учитываются в составе расходов будущих перио-дов (в случае неравномерного осуществления расходов).
В этом случае в учете делаются следующие проводки:
Дебет 97 – Кредит 10, 60, 76, 70, 69 – отражены расходы на ремонт;
Дебет 20, 26 – Кредит 97 – списана часть расходов на ремонт, включае-мая в себестоимость продукции (работ, услуг) в отчетном периоде.
3. Расходы на ремонт резервируются ( п. 69 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
При образовании резерва в затраты на производство (расходы на прода-жу) включается сумма отчислений, исчисленная исходя из годовой сметной стоимости ремонта:
Дебет 20 (23, 44) – Кредит 96/отдельный субсчет – начислены отчисле-ния в резерв.
По мере выполнения ремонтных работ фактические затраты, связанные с их проведением, списываются следующим образом:
Дебет 96 – Кредит 10, 23, 60, 70, 69 – отражена сумма фактических за-трат на ремонт, списываемых за счет ранее созданного резерва.
Учет введенного в эксплуатацию нового объекта недвижимости
Объект недвижимости является основным средством, если соответствует следующим признакам:
• первоначальная стоимость объекта сформирована на дату передачи документов на государственную регистрацию прав собственности;
• объект передан по акту приема-передачи и введен в эксплуатацию;
• на объекте фактически ведется хозяйственная деятельность.
Пунктом 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств предусмотрено, что организация вправе принимать к учету объект недвижимости, по которому закончены капитальные вложения, в момент пе-редачи документов на государственную регистрацию.
Поэтому организация может закрепить в учетной политике, что объекты недвижимости могут учитываться в составе основных средств по дате подачи документов на государственную регистрацию.
Переоценка основных средств
Организация вправе не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы объектов основных средств по текущей (восстано-вительной) стоимости (п. 15 ПБУ 6/01). Порядок проведения переоценки фирма должна закрепить в учетной политике.


Нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат оп-ределения и критериев формирования групп однородных объектов основных средств для целей их переоценки. В связи с этим соответствующие критерии должны быть установлены в учетной политике организации (письмо Минфина России от 01.02.2006 N 07-05-06/20).
Например, в одну группу однородных объектов включаются объекты одного вида, типа, кода по Общероссийскому классификатору основных фондов или определенный набор схожих объектов основных средств.
При принятии решения о переоценке нужно учитывать, что основные средства должны переоцениваться регулярно. Это необходимо для того, что-бы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановитель-ной) стоимости (п. 15 ПБУ 6/01).
В данном случае регулярность не означает четко установленную перио-дичность проведения переоценки. Периодичность, в свою очередь, зависит от изменения рыночной стоимости основного средства. Конкретный период, по истечении которого будет проводиться переоценка, организация вправе уста-новить в учетной политике.
Продолжаем оценивать без ЛИФО
До 1 января 2008 г. при отпуске МПЗ их оценка могла производиться одним из следующих способов (п. 16 ПБУ 5/01):
• по себестоимости каждой единицы;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО);
• по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (способ ЛИФО).
С 1 января 2008 г. из этого перечня исключен метод ЛИФО. Эти измене-ния внесены в п. 16 ПБУ 5/01.
Таким образом, организации, которые применяли метод ЛИФО, должны выбрать любой другой способ оценки из перечисленных выше.
При этом эти изменения необходимо отразить в учетной политике орга-низации (п. 6 ПБУ 1/98).
Корректировка в учетную политику должна вноситься с 1 января 2008 г. (п. 18 ПБУ 1/98). В связи с этим организациям необходимо внести изменения в учетную политику на 2008 г.
Остальные элементы учетной политики, формируемой для целей бухгал-терского учета, сведем в таблицу 5.

 


Таблица 5
Элементы учетной политики
Элемент Допустимые варианты
Способ начисления амортизации по ос-новным средствам
• Линейный способ
• Способ уменьшаемого остатка
• Способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования
• Способ списания стоимости пропор-ционально объему продукции (работ, услуг)
Способ начисления амортизации по не-материальным активам
• Линейный способ
• Способ списания стоимости пропор-ционально объему продукции (работ, услуг)
• Способ уменьшаемого остатка
Порядок отражения в учете погашения стоимости нематериальных активов • Накопление соответствующих сумм амортизационных отчислений
• Уменьшение первоначальной стоимо-сти нематериального актива
Способ оценки незавершенного произ-водства на предприятиях серийного и массового производства • Оценка по фактической производст-венной себестоимости
• Оценка по прямым статьям затрат
• Оценка по стоимости сырья, материа-лов и полуфабрикатов
Порядок создания резервов по сомни-тельным долгам • Организация создает резервы
• Организация не создает резервы
Порядок создания резервов предстоящих расходов и платежей • Организация создает резервы
• Организация не создает резервы
Учет кредитов и займов • Метод оценки кредитов и займов опре-деляется организацией и отражается в ее учетной политике
Способ списания расходов будущих пе-риодов • Равномерное списание
• Списание пропорционально объему продукции и др. показателям
Учет общехозяйственных расходов • Списывать в дебет счета 90 «Прода-жи».
• В конце отчетного периода распреде-лить – списать их со счета 26 на счета 20, 23 и 29
Резервы на предстоящие расходы и пла-тежи Порядок создания резервов не прописан. Его организация устанавливает самостоятельно.
Капитальное строительство • Списываются поэтапно (если преду-смотрено договором)
• Доходы и расходы будут признаны по-сле полного завершения строительства (если в договоре соответствующих ус-ловий нет)


ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ
Не признаются доходами и расходами для целей бухгалтерского учета:
Суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей • выбытие активов в связи с приобрете-нием (созданием) внеоборотных акти-вов (основных средств, незавершенно-го строительства, нематериальных ак-тивов и т.п.)
• вклады в уставные (складочные) капи-талы других организаций
• приобретение акций АО и иных цен-ных бумаг не с целью перепродажи (продажи)
• перечисление средств (взносов, вы-плат и т.п.), связанных с благотвори-тельной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий
• поступления (расходы) по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.
• пступления (расходы) в порядке предварительной оплаты продукции (работ, ус-луг), материально-производственных запасов и иных ценностей, авансы, задатки
• поступления (расходы) в погашение кредита, займа
3.3 Методика ведения налогового учета
Под учетной политикой для целей налогообложения понимается вы-бранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов или (расходов), их признания, оценки и рас-пределения, а также учета, необходимых для целей налогообложения показа-телей финансово-хозяйственной деятельности (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответ-ствующим приказом (распоряжением) руководителя до наступления очеред-ного налогового периода. Для целей бухгалтерского учета учетная политика организации регламентируется Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98, для целей налогового учета учетная политика организации регламенти-руется положениями НК РФ ч. II. В целях налогообложения в учетной поли-тике должны быть сформулированы все аспекты организации налогового учета на основе глав 21 и 25 НК РФ ч. II.
Представим в виде таблицы 6 элементы налоговой учетной политики ор-ганизации.

 

 


Таблица 6
Элементы налоговой политики
Элемент Допустимые варианты
Метод исчисления на-лога на добавленную стоимость
• «По отгрузке» по мере отгрузки и предъявления покупа-телю расчетных документов или поступления предоплаты;
• «По оплате» по мере поступления денежных средств за выполненные работы, оказанные услуги. Метод «по оплате» с 01.01.06 г в соответствии с законодательством РФ не при-меняется.
Метод признания до-ходов и расходов для целей исчисления на-лога на прибыль. В настоящее НК предусмотрены два метода:
• метод начисления (доходы и расходы принимаются к учёту по мере их поступления, то есть в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от факта их оплаты);
• кассовый метод (доходы и расходы принимаются к учёту по мере поступления или выбытия денежных средств, в каче-стве их оплаты). В настоящее время в РФ применяется редко.
Классификация дохо-дов (расходов) • Доходы (расходы) от реализации товаров (работ, услуг);
• Внереализационные доходы.
Амортизация основных средств и нематери-альных активов • Линейный;
• Нелинейный.
Нелинейный метод не применяется в бухгалтерском учёте, поэтому при его использовании необходимо учитывать воз-никающие разницы в бухгалтерском и налоговом учёте в от-ношении амортизации.
Метод определения стоимости материаль-но-производственных запасов • По стоимости единицы запасов (товара);
• По средней стоимости;
• По стоимости первых по времени приобретений (ФИ-ФО);
• По стоимости последних по времени приобретений (ЛИ-ФО).
Возможность форми-рования резервов, ре-гулируя этим исчисле-ние налога на прибыль • Резерв по сомнительным долгам;
• Резерв по гарантийному ремонту;
• Резерв по ремонту основных средств;
• Резерв на оплату отпусков и вознаграждений;
• Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.
Перенос убытков на будущее • всю сумму полученного убытка;
• часть суммы полученного убытка.
Подтверждением дан-ных налогового учета являются • первичные учетные документы;
• аналитические регистры налогового учета;
• расчет налоговой базы.
Итак, мы рассмотрели два возможных сценария действий организации при формировании двух приказов: об учетной политике для целей бухгалтер-ского учета и об учетной политике для целей налогообложения. Выбор того или иного сценария конкретной организацией должен определяться сообра-жениями его выгоды для деятельности компании. Степень выгодности кон-кретного варианта будет зависеть исключительно от характеристик деятель-ности организации.

4 Формирование отчетности предприятия
4.1 Составление расчетно-платежной ведомости
Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организа-ция, в которой работает налогоплательщик. Физические лица имеют право на ежемесячный вычет на себя в размере 400 руб. (при доходе не более 20 тыс. руб. в год) и на каждого ребенка в размере 600 руб. (при доходе не более 40 тыс. руб.). Ставка подоходного налога составляет 13%.
Заработная плата на предприятии выплачивается ежемесячно первого числа месяца, следующего за отчетным. Начисление заработной платы, расчет удержаний из заработной платы и сумма денег к выдаче оформляем в таблицах 7, 8 и 9.
Таблица 7
Расчетно-платежная ведомость за январь 2008 г.
№ п/п Фамилия, имя, от-чество Количе-ство иж-дивен-цев Начис-лено, руб. Стандарт-ные выче-ты, руб. Удержа-но, руб. Сумма к выдаче, руб.
1 Авдеев В.В. 2 17000 1600 2002 14998
2 Блинов А.С. 0 11000 400 1378 9622
3 Гончаров В.П. 2 10000 1600 1092 8908
4 Кибанов А.Я. 1 13000 1000 1560 11440
5 Самыгин С.И. 1 9000 1000 1040 7960
6 Егоршин А.П. 2 7000 1600 702 6298
7 Зайцев Г.Г. 2 5500 1600 507 4993
8 Кричевский Р.А. 2 5500 1600 507 4993
9 Генкин Б.М. 0 5500 400 663 4837
10 Столяренко Л.Д. 0 5500 400 663 4837
11 Травин В.В. 2 5500 1600 507 4993
12 Скопылатов И.А. 1 5500 1000 585 4915
13 Ефремов О.Ю. 0 4500 400 533 3967
14 Дятлов В.А. 1 2500 1000 195 2305
15 Шахова В.А. 1 2300 1000 169 2131
Итого: 109300 16200 12103 97197
Согласно таблице 7, начисленный фонд заработной платы за январь со-ставляет 109300 рублей, из которых было удержано 12103 рублей, таким об-разом, сумма денег к выдаче составит 97197 рублей.

 

 

 

 

Таблица 8
Расчетно-платежная ведомость за февраль 2008 г.
№ п/п Фамилия, имя, от-чество Количе-ство иж-дивен-цев Начис-лено, руб. Стандарт-ные выче-ты, руб. Удержа-но, руб. Сумма к выдаче, руб.
1 Авдеев В.В. 2 17000 1200 2054 14946
2 Блинов А.С. 0 11000 0 1430 9570
3 Гончаров В.П. 2 10000 1200 1144 8856
4 Кибанов А.Я. 1 13000 600 1612 11388
5 Самыгин С.И. 1 9000 600 1092 7908
6 Егоршин А.П. 2 7000 1600 702 6298
7 Зайцев Г.Г. 2 5500 1600 507 4993
8 Кричевский Р.А. 2 5500 1600 507 4993
9 Генкин Б.М. 0 5500 400 663 4837
10 Столяренко Л.Д. 0 5500 400 663 4837
11 Травин В.В. 2 5500 1600 507 4993
12 Скопылатов И.А. 1 5500 1000 585 4915
13 Ефремов О.Ю. 0 4500 400 533 3967
14 Дятлов В.А. 1 2500 1000 195 2305
15 Шахова В.А. 1 2300 1000 169 2131
Итого: 109300 14200 12363 96937
Согласно таблице 8, начисленный фонд заработной платы за февраль со-ставляет 109300 рублей, из которых было удержано 12363 рублей, таким об-разом, сумма денег к выдаче составит 96937 рублей.
Таблица 9
Расчетно-платежная ведомость за март 2008 г.
№ п/п Фамилия, имя, от-чество Количе-ство иж-дивен-цев Начис-лено, руб. Стандарт-ные выче-ты, руб. Удержа-но, руб. Сумма к выдаче, руб.
1 Авдеев В.В. 2 17000 1200 2054 14946
2 Блинов А.С. 0 11000 400 1378 9622
3 Гончаров В.П. 2 10000 1200 1144 8856
4 Кибанов А.Я. 1 13000 0 1690 11310
5 Самыгин С.И. 1 9000 600 1092 7908
6 Егоршин А.П. 2 7000 1200 754 6246
7 Зайцев Г.Г. 2 5500 1600 507 4993
8 Кричевский Р.А. 2 5500 1200 559 4941
9 Генкин Б.М. 0 5500 0 715 4785
10 Столяренко Л.Д. 0 5500 400 663 4837
11 Травин В.В. 2 5500 1600 507 4993
12 Скопылатов И.А. 1 5500 1000 585 4915
13 Ефремов О.Ю. 0 4500 400 533 3967
14 Дятлов В.А. 1 2500 1000 195 2305
15 Шахова В.А. 1 2300 1000 169 2131
Итого: 109300 12800 12545 96755
Согласно таблице 9, начисленный фонд заработной платы за март со-ставляет 109300 рублей, из которых было удержано 12545 рублей, таким об-разом, сумма денег к выдаче составит 96755 рублей.
4.2 Начисление единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование
Суммы авансовых платежей в каждый внебюджетный фонд приводится в таблице 10.
Таблица 10
Суммы авансовых платежей во внебюджетные фонды
Наименование фонда Начислено авансовых платежей
1 месяц квар-тала 2 месяц квар-тала 3 месяц квар-тала
Федеральный бюджет 21860 21860 21860
Фонд социального страхования РФ 3169,7 3169,7 3169,7
Федеральный фонд ОМНС РФ 1202,3 1202,3 1202,3
Территориальный фонд ОМНС РФ 2186 2186 2186
Итого: 28418 28418 28418
При начислении страховых взносов в пенсионный фонд все работающие распределяются по категориям в зависимости от возраста.
• До 66 года рождения;
• С 67 года рождения и моложе;
На нашем предприятии работают 7 человек, относящихся к первой кате-гории, и 8 человек, относящихся ко второй категории. Если работник отно-сится к первой категории (до 66 года), то в пенсионный фонд РФ на финан-сирование страховой части трудовой пенсии перечисляется 14% от их зара-ботной платы.
Если работник относится ко второй категории (67 и моложе), то в пенси-онный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии пере-числяется 8% от их заработной платы, а на финансирование накопительной части 6% от их заработной платы.
Суммы страховых взносов в Пенсионный фонд оформлены в таблице 11.
Таблица 11
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
Работники Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за квартал
1 месяц квартала 2 месяц квартала 3 месяц квартала
На фи-нансиро-вание страховой части пенсии На фи-нансиро-вание на-копи-тельной части На фи-нансиро-вание страховой части пенсии На фи-нансиро-вание на-копи-тельной части На фи-нансиро-вание страховой части пенсии На фи-нансиро-вание на-копи-тельной части
1 категория (до 1966 г.) 8890 0 8890 0 8890 0
2 категория (с 1967 г.р. и моложе) 3664 2748 3664 2748 3664 2748
Всего: 15302 15302 15302
Тарифы страховых взносов установлены в Федеральном законе РФ «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ.
4.3 Составление журнала хозяйственных операций за квартал
Журнал хозяйственных операций составляется по форме (см. Таблица 12) и заполняется ежемесячно в течение квартала.
Таблица 12
Журнал хозяйственных операций
№ п/п Наименование операций Сумма, руб. Корреспон-дирующие счета
Д К
Январь
1 Сформирован уставной капитал 1500000 75-1 80
2 Внесен вклад основными средствами 450000 08 75-1
3 Внесен вклад материалами 300000 10 75-1
4 Внесены деньги на расчетный счет 300000 51 75-1
5 Внесен вклад основными средствами 300000 08 75-1
6 Внесен вклад материалами 150000 10 75-1
7 Основные средства переданы в эксплуатацию 750000 01 08
8 Акцептован счет поставщиков за поставленные материа-лы (без НДС) 743466,67 10 60
9 Начислен НДС на поставленные материалы 133824 19 60
10 Акцептован счет за транспортные расходы по доставке материалов (без НДС) 14869,33 10 76
11 Начислен НДС на транспортные услуги 2676,48 19 76
12 Материалы переданы в производство 758336 20 10
13 Начислена заработная плата за январь 109300 20 70
14 Начислено 20% в Пенсионный фонд 21860 20 69
15 Начислено 2,9% в Фонд социального страхования 3169,70 20 69
16 Начислено 1,1% в Фонд медицинского страхования 1202,30 20 69
17 Начислено 2% в Территориальный фонд медицинского страхования 2186 20 69
18 Начислено 3 % от несчастных случаев и профессиональ-ных заболеваний 3279 20 69
19 Начислено 13 % подоходного налога 12103 70 68
20 Получен аванс от покупателя 1338807,84 51 62
21 Начислен НДС с аванса 204224,93 62 68
22 Аванс переведен в реализацию 1338807,84 62 90
23 Оплачен счет поставщика за поступивший материал 877290,67 60 51
24 Оплачен счет транспортной фирмы 17545,81 76 51
25 Восстановлен НДС с аванса (сторно) (204224,93) 62 68
26 Начислен НДС с объема реализованной продукции 204 224,93 90 68
27 Списан НДС по материалам на уменьшение задолженно-сти перед бюджетом 133824 68 19
28 Списан НДС по транспортным услугам на уменьшение задолженности перед бюджетом 2676,48 68 19
29 Перечислен НДС в бюджет 67724,45 68 51
Февраль
30 Перечислено 6 % в Федеральный бюджет на финансиро-вание базовой части трудовой пенсии 6558 69 51
31 Перечислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии 12554 69 51
32 Перечислены взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии 2748 69 51
33 Перечислено 2,9% в Фонд социального страхования 3169,70 69 51
34 Перечислено 1,1% в Фонд медицинского страхования 1202,30 69 51
35 Перечислено 2% в Территориальный фонд медицинского страхования 2186 69 51
36 Начислено 3 % от несчастных случаев и профессиональ-ных заболеваний 3279 69 51
37 Начислено 13 % подоходного налога 12103 68 51
38 Получены средства с расчётного счёта для выдачи зара-ботной платы (ФЗП - подоходный налог) 97197 50 51
39 Выдана заработная плата за февраль 97197 70 50
40 Начислена амортизация за февраль 12500 20 2
41 Акцептован счет поставщиков за поставленные материа-лы (без НДС) 743466,67 10 60
42 Начислен НДС на поставленные материалы 133824 19 60
43 Акцептован счет за транспортные расходы по доставке материалов (без НДС) 14869,33 10 76
44 Начислен НДС на транспортные услуги 2676,48 19 76
45 Материалы переданы в производство 758336 20 10
46 Начислена заработная плата за февраль 109300 20 70
47 Начислено 20% в Пенсионный фонд 21860 20 69
48 Начислено 2,9% в Фонд социального страхования 3169,70 20 69
49 Начислено 1,1% в Фонд медицинского страхования 1202,30 20 69
50 Начислено 2% в Территориальный фонд медицинского страхования 2186 20 69
51 Начислено 3 % от несчастных случаев и профессиональ-ных заболеваний 3279 20 69
52 Начислено 13 % подоходного налога 12363 70 68
53 Получен аванс от покупателя 1338807,84 51 62
54 Начислен НДС с аванса 204224,93 62 68
55 Аванс переведен в реализацию 1338807,84 62 90
56 Оплачен счет поставщика за поступивший материал 877290,67 60 51
57 Оплачен счет транспортной фирмы 17545,81 76 51
58 Восстановлен НДС с аванса (сторно) (204224,93) 62 68
59 Начислен НДС с объема реализованной продукции 204224,93 90 68
60 Списан НДС по материалам на уменьшение задолженно-сти перед бюджетом 133824 68 19
61 Списан НДС по транспортным услугам на уменьшение задолженности перед бюджетом 2676,48 68 19
62 Перечислен НДС в бюджет 67724,45 68 51
Март
63 Перечислено 6 % в Федеральный бюджет на финансиро-вание базовой части трудовой пенсии 6558 69 51
64 Перечислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии 12554 69 51
65 Перечислены взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии 2748 69 51
66 Перечислено 2,9% в Фонд социального страхования 3169,70 69 51
67 Перечислено 1,1% в Фонд медицинского страхования 1202,30 69 51
68 Перечислено 2% в Территориальный фонд медицинского страхования 2186 69 51
69 Начислено 3 % от несчастных случаев и профессиональ-ных заболеваний 3279 69 51
70 Начислено 13 % подоходного налога 12363 68 51
71 Получены средства с расчётного счёта для выдачи зара-ботной платы (ФЗП - подоходный налог) 96937 50 51
72 Выдана заработная плата за март 96937 70 50
73 Начислена амортизация за март 12500 20 2
74 Акцептован счет поставщиков за поставленные материа-лы (без НДС) 743466,67 10 60
75 Начислен НДС на поставленные материалы 133824 19 60
76 Акцептован счет за транспортные расходы по доставке материалов (без НДС) 14869,33 10 76
77 Начислен НДС на транспортные услуги 2676,48 19 76
78 Материалы переданы в производство 758336 20 10
79 Начислена заработная плата за март 109300 20 70
80 Начислено 20% в Пенсионный фонд 21860 20 69
81 Начислено 2,9% в Фонд социального страхования 3169,70 20 69
82 Начислено 1,1% в Фонд медицинского страхования 1202,30 20 69
83 Начислено 2% в Территориальный фонд медицинского страхования 2186 20 69
84 Начислено 3 % от несчастных случаев и профессиональ-ных заболеваний 3279 20 69
85 Начислено 13 % подоходного налога 12545 70 68
86 Получен аванс от покупателя 1338807,84 51 62
87 Начислен НДС с аванса 204224,93 62 68
88 Аванс переведен в реализацию 1338807,84 62 90
89 Оплачен счет поставщика за поступивший материал 877290,67 60 51
90 Оплачен счет транспортной фирмы 17545,81 76 51
91 Восстановлен НДС с аванса (сторно) (204224,93) 62 68
92 Начислен НДС с объема реализованной продукции 204224,93 90 68
93 Списан НДС по материалам на уменьшение задолженно-сти перед бюджетом 133824 68 19
94 Списан НДС по транспортным услугам на уменьшение задолженности перед бюджетом 2676,48 68 19
95 Перечислен НДС в бюджет 67724,45 68 51
96 Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (Сумма затрат за квартал по Дебету счета 20) 2722999 43 20
97 Списана себестоимость готовой продукции на реализа-цию 2722999 90 43
98 Определен финансовый результат 680749,75 90 99
99 Начислен налог на имущество 3042,19 91 68
100 Списан налог на имущество 3042,19 99 91
101 Начислен налог на прибыль 162604,44 99 68
102 Определена сумма чистой прибыли 515057,75 99 84
Итого за I квартал: 28423893,17
Из журнала регистрации хозяйственных операций видно, что за I квартал финансовый результат равен 2680749,75 рубля, что свидетельствует о повы-шение доходов предприятия над его расходами, следовательно, приводит к увеличению его собственного капитала. Сумма чистой прибыли (после упла-ты всех налогов) составила 515057,75 руб.
4.4 Составление оборотно-сальдовой ведомости за квартал
Для того чтобы получить сведения об оборотах, имевших место в отчет-ном периоде, осуществить проверку данных по счетам и составить баланс на конец этого периода, составляют оборотную ведомость, в которой по каждо-му счету показывают: остатки средств и их источников на начало отчетного периода; оборота за отчетный период и остатки средств и их источников на конец отчетного периода (Таблица 13).
Таблица 13
Оборотно-сальдовая ведомость за квартал
Наиме-нова-ние счета Остаток на начало
отчетного периода Обороты за
отчетный период Остаток на конец
отчетного периода
Д К Д К Д К
01 - - 750000 0 750000 -
02 - - 0 25000 - 25000
08 - - 750000 750000 - -
10 - - 2725008 2275008 450000 -
19 - - 409501,44 409501,44 - -
20 - - 2722999 2722999 - -
43 - - 2722999 2722999 - -
50 - - 194134 194134 - -
51 - - 4316423,53 3169676,78 1146746,75 -
60 - - 2631872 2631872 - -
62 - - 4016423,53 4016423,53 - -
68 - - 637140,78 815377,78 - 178237
69 - - 63394 95091 - 31697
70 - - 231145 327900 - 96755
75-1 - - 1500000 1500000 - -
76 - - 52637,44 52637,44 - -
80 - - 0 1500000 - 1500000
84 - - 0 515057,75 - 515057,75
90 - - 4016423,53 4016423,53 - -
91 - - 3042,19 3042,19 - -
99 - - 680749,75 680749,75 - -
Итого 28423893,17 28423893,17 2346746,75 2346746,75
Необходимым условием правильного составления оборотно-сальдовой ведомости является равенство между дебетом и кредитом остатков на начало отчетного периода, оборотов за отчетный период и остатков на конец отчет-ного периода.

Итого оборотов за отчетный период должен быть равен сумме оборотов журнала хозяйственных операций (28423893,17 руб.). Итогом остатков на конец отчетного периода заполняется бухгалтерский баланс на конец отчет-ного периода (2346746,75 руб.).
4.5 Составление бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной дея-тельности составляются на основе данных бухгалтерской учета. В бухгалтер-скую отчетность должны включаться данные, необходимые для формирова-ния достоверного и полного представления о финансовом положении органи-зации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансо-вом положении.
Заключительным этапом курсовой работы является составление проме-жуточной бухгалтерской отчетности предприятия за квартал и заполнение следующих форм:
• бухгалтерский баланс (форма №1) – Приложение 3;
• отчет о прибылях и убытках (форма №2) – Приложение 4;
Так же заполняются налоговые декларации:
• по налогу на прибыль;
• по налогу на добавленную стоимость;
• по налогу на имущество.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение
В процессе выполнения данной курсовой работы было создано произ-водственное предприятие ООО «Транс сервис». Был сформирован уставной капитал в размере 1500000 рублей в виде основных средств, материалов и денежных средств, разработано штатное расписание работников. Также были заключены хозяйственные договора с поставщиками материальных ресурсов и покупателями продукции.
На основе имеющихся данных был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 1 квартал 2008 года, в ходе чего было выявлено, что выручка от реализации составляет 4016423,53 рублей, фактическая себестоимость составляет 2722999 рублей, а фактическая при-быль составляет 680749,75 рубля. Из этого следует, что данная продукция является рентабельной. По итогам квартала рассчитаны все налоги, которые платит предприятие, и чистая прибыль, которая составляет 515057,75 рублей.
Далее был составлен журнал регистрации хозяйственных операций за квартал, расчетно-платежная ведомость за каждый месяц квартала, оборотно-сальдовая ведомость и заполнены формы промежуточной бухгалтерской от-четности (см. Приложение 3, 4).
При этом было выявлено, что общий итог оборотов по дебету равен об-щему итогу оборотов по кредиту в оборотно-сальдовой ведомости и соответ-ствует обороту в журнале регистрации хозяйственных операций (28423893,17 рублей), что свидетельствует о полноте и правильности отражения хозяйст-венных операций в бухгалтерском учете.
Также в ходе работы был рассмотрен такой вопрос как «Учет основных средств». В настоящее время данная тема является наиболее актуальной, так как с основными средствами как объектом учета связаны многие проблемы современной российской экономики: недостаточная конкурентоспособность предприятий в связи с чрезмерным физическим и моральным износом обору-дования, необоснованное дробление имущественных комплексов, низкие фондоотдача и инвестиционная активность, недостаточно реальная оценка активов, завышенная налоговая нагрузка при избыточном имуществе.
Проанализировав вышеперечисленное можно сказать, что предприятие работает стабильно, обеспечивая тем самым прибыль, и имеет перспективы в будущем на полномасштабное развитие и, возможно, выход на более серьёз-ные рынки.

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Вещунова Н.А., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет Учебник 2-е издание, перераб. и доп.-М: Финансы и статистика, 2004, 560 с.
2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ.
3. Гусев Т.М., Шеина Т.Н, Основы бухгалтерского учета Учебное пособие 4-е издательство доп. и перераб.- М: Финансы и статистика, 2005, 368 с.
4. Дмитриев М.В. Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. М.: Эконо-мики, 2005.
5. «Доходы организации» ПБУ.– 1999.– № 9.
6. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебник, М: ИНФРА-М, 2005, 592 с.
7. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет учебник ИНФРА-М 2005 592 с.
8. Методические указания по выполнению курсовой работы по курсу «Бух-галтерский учет» / сост. В.В. Федина. – Муром: Изд.-полиграфический центр МИВлГУ, 2006.– 30 с.
9. «Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств» утв. приказом Минфина РФ от 13 октября 2003 г. № 91н.
10. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
11. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 23.12.2003 N 186-ФЗ.
12. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение учебное пособие 2-е издание, перераб. –М: Юрайт- издательство 2003, 635 с.
13. «Расходы организации» ПБУ.– 1999.– № 10.
14. Соколов Я. В. Теория бухгалтерского учета: необходимость и особен-ность//Бухгалтерский учет. – 2006. - № 1.
15. «Учет основных средств» ПБУ.– 2001.– № 6.
16. «Учетная политика организаций» ПБУ.– 1998.– № 1.
17. «Учет материально-производственных запасов» ПБУ.– 2001.– № 5.
18. Федеральный закон РФ «О внесении изменений и дополнений в часть вто-рую налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодатель-ные акты Российской Федерации» от 29.05.2002 N 57-ФЗ.
19. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 30.06.2003).
20. Федеральный закон РФ «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1
Исходные данные
№ Исходные данные Ед. измерения
1 Уставный капитал 1500000 руб.
2 Налоговый период месяц
3 Число учредителей 5 человек
4 Виды вклада в уставной капитал:
основные средства
30%
денежные средства 20%
материалы 20%
основные средства 20%
материалы 10%
5 Вес материала одного изделия 16,4 кг
6 Стоимость 1 кг материала 17 руб.
7 Выпуск продукции за квартал в натуральном выражении 8000 шт.
8 Фонд заработной платы 109300 руб.
9 Норма амортизации 20 %
10 Срок полезного использования 5 лет
11 Численность работающих 15 чел.
12 Рентабельность изделия 25 %

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Приложение 2
Рабочий план счетов
Раздел I. Основные средства и другие долгосрочные вложения
Счет 01 «Основные средства».
Счет 02 «Амортизация основных средств».
Счет 08 «Вложение во внеоборотные активы».
Раздел II. Производственные запасы
Счет 10 «Материалы».
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям».
Раздел III. Затраты на производство
Счет 20 «Основное производство».
Раздел IV. Готовая продукция товара и реализация
Счет 43 « Готовая продукция».
Раздел V. Денежные средства
Счет 50 «Касса».
Счет 51 «Расчетный счет».
Раздел VI. Расчеты
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Счет 75 «Расчеты с учредителями».
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Раздел VII. Капитал
Счет 80 «Уставный капитал».
Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Раздел VIII. Финансовые результаты
Счет 90 «Продажи».
Счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Счет 99 «Прибыли и убытки».

 

 

 

Приложение 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на __________________20 08 г.


Коды
Форма № 1 по ОКУД 0710001
Дата (год, месяц, число)

Организация _______________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности _________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности ___________________________

___________________________________________________________по ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб./млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Местонахождение (адрес)

____________________________________________________________________________
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)

Актив Код показа-теля На начало отчетного года На конец отчетного периода
1 2 3 4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 110
Основные средства 120 725000
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135
Долгосрочные финансовые вложения 140
Отложенные налоговые активы 145
Прочие внеоборотные активы 150
ИТОГО по разделу I 190 725000
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы
в том числе: 210
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 450000
животные на выращивании и откорме 212
Затраты в незавершенном производстве 213
Готовая продукция и товары для перепродажи 214
Товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
Прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230
в том числе покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240
в том числе: покупатели и заказчики 241
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82) 250
Денежные средства 260 1146746,75
Прочие оборотные активы 270
ИТОГО по разделу II 290 1596746,75
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 2321746,75
Форма 0710001 с. 2

Пассив Код показа-теля На начало отчетного
года На конец отчетного
периода
1 2 3 4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 1500000
Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 () ()
Добавочный капитал 420
Резервный капитал
в том числе: 430
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 515057,75
ИТОГО по разделу III 490 2015057,75
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 510
Отложенные налоговые обязательства 515
Прочие долгосрочные обязательства 520
ИТОГО по разделу IV 590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610
Кредиторская задолженность
в том числе: 620
поставщики и подрядчики 621
задолженность перед персоналом организации 622 96755
задолженность перед государственными внебюджетными фон-дами 623 31697
задолженность по налогам и сборам 624 178237
Прочие кредиторы 625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690 306689
БАЛАНС 700 2321746,75
Справка о наличии ценностей,
учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства 910
в том числе по лизингу 911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хра-нение 920
Товары, принятые на комиссию 930
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940
Обеспечение обязательств и платежей полученные 950
Обеспечение обязательств и платежей выданные 960
Износ жилищного фонда 970
Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов 980
Нематериальные активы, полученные в пользование 990

Руководитель ___________ __________________________ Главный бухгалтер _________ ______________________
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
«___» _________________ ________г.


Приложение 4

 

 

 

 

 




Комментарий:

Учет финансово-хозяйственной деятельности ООО "Транс сервис"


Рекомендовать другу
50/50         Партнёрка
Отзывы