Главная       Продать работу       Блог       Контакты       Оплата       О нас       Как мы работаем       Регистрация       Вход в кабинет
Тех. дипломные работы
   автомобили
   спец. техника
   станки
   тех. маш.
   строительство
   электроснабжение
   пищевая промышленность
   водоснабжение
   газоснабжение
   автоматизация
   теплоснабжение
   холодильники
   машиностроение
   др. тех. специальности

Тех. курсовые работы
   автомобили
   спец. техника
   станки
   тех. маш.
   строительство
   детали машин
   электроснабжение
   газоснабжение
   водоснабжение
   пищевая промышленность
   автоматизация
   теплоснабжение
   ТММ
   ВСТИ
   гидравлика и пневматика
   машиностроение
   др. тех. специальности

Тех. дополнения
   Отчеты
   Расчетно-графические работы
   Лекции
   Задачи
   Лабораторные работы
   Литература
   Контрольные работы
   Чертежи и 3D моделирование
   Тех. soft
   Рефераты
   Общий раздел
   Технологический раздел
   Конструкторский раздел
   Эксплуатационный раздел
   БЖД раздел
   Экономический раздел
   Экологический раздел
   Автоматизация раздел
   Расчетные работы

Гум. дипломные работы
   педагогика и психология
   астрономия и космонавтика
   банковское, биржевое дело
   БЖД и экология
   биология и естествознание
   бухгалтерский счет и аудит
   военное дело
   география
   геология
   государство и право
   журналистика и СМИ
   иностранные языки
   история
   коммуникации
   краеведение
   кулинария
   культура и искусство
   литература
   экономика и торговля
   математика
   медицина
   международное отношение
   менеджмент
   политология
   музыка
   религия
   социология
   спорт и туризм
   таможенная система
   физика
   химия
   философия
   финансы
   этика и эстетика
   правознавство

Гум. курсовые работы
   педагогика и психология
   астрономия и космонавтика
   банковское, биржевое дело
   БЖД и экология
   биология и естествознание
   бухгалтерский счет и аудит
   военное дело
   география
   геология
   государство и право
   журналистика и СМИ
   иностранные языки
   история
   коммуникации
   краеведение
   кулинария
   культура и искусство
   литература
   экономика и торговля
   математика
   медицина
   международное отношение
   менеджмент
   политология
   музыка
   религия
   социология
   спорт и туризм
   таможенная система
   физика
   химия
   философия
   финансы
   этика и эстетика
   правознавство

Гум. дополнения
   Отчеты
   Расчетные работы
   Лекции
   Задачи
   Лабораторные работы
   Литература
   Контрольные работы
   Сочинения
   Гум. soft
   Рефераты

Рефераты
   Авиация и космонавтика
   Административное право
   Арбитражный процесс
   Архитектура
   Астрология
   Астрономия
   Банковское дело
   Безопасность жизнедеятельнос
   Биографии
   Биология
   Биология и химия
   Биржевое дело
   Ботаника и сельское хоз-во
   Бухгалтерский учет и аудит
   Валютные отношения
   Ветеринария
   Военная кафедра
   ГДЗ
   География
   Геодезия
   Геология
   Геополитика
   Государство и право
   Гражданское право и процесс
   Делопроизводство
   Деньги и кредит
   ЕГЭ
   Естествознание
   Журналистика
   ЗНО
   Зоология
   Издательское дело и полиграф
   Инвестиции
   Иностранный язык
   Информатика
   Информатика, программировани
   Исторические личности
   История
   История техники
   Кибернетика
   Коммуникации и связь
   Компьютерные науки
   Косметология
   Краеведение и этнография
   Краткое содержание произведе
   Криминалистика
   Криминология
   Криптология
   Кулинария
   Культура и искусство
   Культурология
   Литература : зарубежная
   Литература и русский язык
   Логика
   Логистика
   Маркетинг
   Математика
   Медицина, здоровье
   Медицинские науки
   Международное публичное прав
   Международное частное право
   Международные отношения
   Менеджмент
   Металлургия
   Москвоведение
   Музыка
   Муниципальное право
   Налоги, налогообложение
   Наука и техника
   Начертательная геометрия
   Оккультизм и уфология
   Остальные рефераты
   Педагогика
   Политология
   Право
   Право, юриспруденция
   Предпринимательство
   Прикладные науки
   Промышленность, производство
   Психология
   психология, педагогика
   Радиоэлектроника
   Реклама
   Религия и мифология
   Риторика
   Сексология
   Социология
   Статистика
   Страхование
   Строительные науки
   Строительство
   Схемотехника
   Таможенная система
   Теория государства и права
   Теория организации
   Теплотехника
   Технология
   Товароведение
   Транспорт
   Трудовое право
   Туризм
   Уголовное право и процесс
   Управление
   Управленческие науки
   Физика
   Физкультура и спорт
   Философия
   Финансовые науки
   Финансы
   Фотография
   Химия
   Хозяйственное право
   Цифровые устройства
   Экологическое право
   Экология
   Экономика
   Экономико-математическое мод
   Экономическая география
   Экономическая теория
   Этика
   Юриспруденция
   Языковедение
   Языкознание, филология

Главная > Гум. дипломные работы > бухгалтерский счет и аудит
Название:
АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Тип: Дипломные работы
Категория: Гум. дипломные работы
Подкатегория: бухгалтерский счет и аудит

Цена:
1 грн



Подробное описание:

МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ПРАВА
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ
Специальность 060500 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 


ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
на тему:
«АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Студент: ________________________________
Руководитель: К.Э.Н.,
профессор Кружковская Лидия Григорьевна


«допустить к защите»
____________________________
Дата предоставления:________
Дата допуска к защите:_______
Дата защиты:________________
Оценка:_____________________


Москва, 2004 год
Содержание


Введение………………………………………………………………………… 1
Глава 1. Сущность бухгалтерского баланса …………………………………... 4
1.1 Бухгалтерский баланс, его структура и назначение 4
1.2. Содержание и порядок предоставления бухгалтерского баланса ………. 16
1.3. Характеристика статей актива и пассива баланса, методика их составления в организации ООО «Компания Альянс»……………………..
20

Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Компания Аль-янс»………………………………………………..…………………………..
42
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Компания Альянс»…….. 42
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности предпри-ятия……………………………………………………………………….
47
2.3 Оценка имущественного положения предприятия…………………………
2.4 Анализ финансовой устойчивости………………………………………...... 50
53
2.5 Оценка ликвидности и платежеспособности, вероятности банкротства предприятия ………………………………………………………………………
65
2.6 Анализ деловой активности и рентабельности предприятия ООО «Ком-пания Альянс»………………………………………………..……………..
72
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «Компа-ния Альянс»………………………………………………………………
76
Заключение ……………………………………………………………………….. 82
Список используемой литературы………………………………………………. 85
Приложения


Введение

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования, в условиях рыночной эконо-мики эти вопросы имеют первостепенное значение; выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрас-тание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем ми-ре.
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить бан-кротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа свое-временно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и на-ходить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности.
Результативность финансового анализа во многом зависит от организа-ции и совершенства его информативной базы. Основным источником ин-формации для осуществления финансового анализа является отчетный бух-галтерский баланс и приложения к нему: «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.
В данной дипломной работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его роль в управлении предприятием и оценка финансового положе-ния.
Так что же такое бухгалтерский баланс? Бухгалтерский баланс это сис-тема показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает состав, раз-мещение, использование и источники формирования средств предприятий, организаций, бюджетных учреждений. Бухгалтерский баланс составляется на определенную дату (конец месяца, квартала, года) и используется для кон-троля и анализа хозяйственной деятельности. Имеет форму двухсторонней таблицы: левая сторона – актив – характеризует состав, размещение и ис-пользование средств; правая сторона – пассив – источники образования средств. Балансовые показатели отдельных видов средств и источников их об-разования носят название балансовых статей которые в соответствии с их экономическим содержанием сгруппированы в активы и пассивы, как прави-ло, в шесть разделов. Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспе-ченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей установленным нормативам, со-стояние платежеспособной дисциплины и т.п., а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации. Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в ре-зультате чего сложилось такое положение. Баланс есть свод моментных дан-ных на конец отчетного периода и в силу этого не отражает адекватно со-стояние средств предприятия в течении отчетного периода. Это прежде всего относится к наиболее динамичным статьям баланса.
Финансовое положение предприятия и перспективы его изменения на-ходятся под влиянием не только факторов финансового характера, но и мно-гих факторов вообще не имеющих стоимостной оценки. В их числе: возмож-ные политические и общеэкономические изменения, перестройка организа-ционной структуры управления отраслью или предприятием, профессио-нальная и общеобразовательная подготовка персонала и т.п.
Одно из существенных ограничений баланса – заложенный в нем принцип использования цен приобретения. Все основные и оборотные сред-ства оцениваются по текущим ценам их приобретения. В условиях инфляции, роста цен, низкой обновляемости основных средств многие статьи отражают совокупность одинаковых функциональному назначению, но разных по стоимости учетных объектов.
Естественно, существенно снижаются результаты деятельности пред-приятия, реальная оценка его хозяйственных средств, "цены" предприятия в целом.
Одна из главных целей функционирования предприятия получение прибыли. Однако именно этот показатель отражен в балансе недостаточно полно. Представленная в нем абсолютная величина накопленной прибыли в отрыве от затрат и оборота реализации не показывает, в результате чего сло-жилась именно такая ее величина. Представленная в балансе прибыль может в принципе быть прибылью совершенно разновеликих по размеру оборота и используемых ресурсов предприятий.
Необходимо еще раз подчеркнуть, что итог баланса вовсе не отражает той суммы средств, которой реально располагает предприятие, его так ска-зать, "стоимостной оценки". Основная причина состоит в возможном несо-ответствии балансовой оценки хозяйственных средств реальным условиям вследствие инфляции, конъюнктуры рынка и т.п.
Целью дипломной работы является проведение финансового анали-за на примере ООО «Компания Альянс», выявление результатов анализа как основы для принятия управленческих решений.
Основными задачами, поставленными при написании дипломной рабо-ты, являются:
1) Выявление назначения и роли финансового анализа;
2) Изучение показателей финансового анализа предприятия;
3) Рассмотрение методов оценки и анализа финансового состоя-ния;
4) Анализ формирования и использования капитала предприятия ООО «Компания Альянс»


Глава 1. Сущность бухгалтерского баланса.

1.1 Бухгалтерский баланс, его структура и назначение.
Конечным выражением процесса учета хозяйственных операций предприятия является бухгалтерская отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности. Учетные данные двигаются в процессе учета от хозяйственных операций непосредственно к формам бухгалтерской отчетности, проходя при этом несколько ступеней учета, в каждой по-следующей из которых более высок уровень обобщения информации. В про-цессе этого движения стоимостные и натуральные показатели приобретают черты наглядности и удобства в использовании.
На нижней ступени учетного процесса информация вносится и груп-пируется в виде различного рода первичных документов. После соответст-вующей группировки данные попадают в регистры аналитического учета, причем распределение данных здесь может осуществляться по самым разным признакам, в зависимости от вида аналитического регистра. Следующей ста-дией обобщения информации являются регистры синтетического учета. Если в рамках этой стадии необходимо выделить более или менее обобщенные ре-гистры, то наиболее наглядным следует признать Главную книгу и Оборот-ный баланс. Затем следуют формы отчетности, о которых нужно сказать осо-бо.
Состав бухгалтерской отчетности определен Законом «О бухгалтер-ском учете», ее содержание, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгал-терская отчетность организации». В соответствии с этими нормативными ак-тами в состав отчетных форм организации входит бухгалтерский баланс - №1.
Данную форму отчетности следует признать наиболее универсальной, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных данных находятся в ней на качественно более высоком уровне.
По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре, включая и стоимость вновь созданную в виде приращения собственного капитала.
Другие формы отчетности характеризуют какую-либо часть пред-ставленной в балансе информации – денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала. Баланс характеризует деятельность пред-приятия в целом, это главная и универсальная форма отчетности, все другие формы дополняют его, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.
Таким образом, в современном составе отчетности организации форма №1 выполняет роль своеобразного стержня вокруг которого группируются представленные в наглядной форме данные о деятельности предприятия за определенный период времени (отчетный период).
Следует добавить, что процесс обобщения данных не заканчивается составлением бухгалтерского баланса отдельного предприятия. Информация, двигаясь по пути обобщения, может попасть в сводный или консолидируемый баланс. Но если в предыдущих стадиях принципы обобщения данных определяются формой регистров учета, то здесь обобщение происходит пу-тем сложения количественной стоимостной информации. Сводный баланс представляет собой ни что иное, как свод сумм постатейных показателей различных балансов. Такая форма группировки данных удобна для характе-ристики имущественного состояния какой-либо отрасли. Составляют его различные министерства и ведомства. Консолидируемый баланс это разно-видности сводного, в нем объединяются балансы организаций юридически самостоятельных, но экономически связанных между собой, причем эти ор-ганизации могут принадлежать к разным отраслям хозяйства. Разумеется, внутренний приток капитала не влияет на общие итоги актива и пассива.
Бухгалтерский баланс представляет имущественную массу предпри-ятия в двух разрезах - с точки зрения состава имущества, и с точки зрения источников его приобретения, причем последнее понимается не как местона-хождение или адрес источника приобретения, а как обязательство за полу-ченные ценности. Этот факт имеет важное значение для понимания структуры этой формы отчетности, т.к. некоторые ресурсы предприятия по юридической принадлежности могут являться собственными, но экономически представлять собой долговое обязательство.
В силу двоякого отражения имущества организации баланс имеет присущую только ему особенность, которая состоит в сопоставлении имуще-ства и обязательств. Термин баланс происходит от латинских слов bis и lanx, которые в связке можно перевести как двучашие или двойная чаша, т.е. сим-вол равновесия равенства. В силу этого в современном бухгалтерском учете слово «баланс» имеет два значения.
1. Равенство стоимостных и количественных характеристик, т.е. сба-лансированность.
1. Форма отчетности.
Необходимо сказать, что принцип бухгалтерского баланса или сопос-тавление двух взаимосвязанных равновеликих величин существует не только в форме №1. Балансы используют в планировании и анализе, они могут быть материальными и трудовыми. Например, больше добычи и распределения угля, больше производства и распределения валового внутреннего продукта и т.д. Принцип сбалансированности удобно использовать в факторном анализе, где влияние всех факторов сопоставляется и общим изменением какой-либо величины (прибыли, рентабельности и т.д.)
Необходимо оговориться: балансовый принцип в современной эконо-мической теории выходит за рамки равенства сопоставляемых показателей. В торговых балансах величины экспорта и импорта, обычно, не бывают равны, здесь почти всегда существует активное или пассивное сальдо. Принципа ба-ланса вообще, это скорее не принцип сбалансированности, а сопоставление величин.
Представление в форме №1 имущества, как в реальном воплощении, так и в виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в соответствии с этим подразделяется на две части. В первой, назы-ваемой активом, (от латинского activus – деятельный) хозяйственные средства предприятия классифицируются по их составу. Во второй – пассиве, по источникам их формирования. Разумеется, итоги обоих частей равны между собой, т.к. в обоих отражаются одни и те же средства, по-разному классифи-цированные и сгруппированные.
В состав актива бухгалтерского баланса входят два раздела:
1. Внеоборотные активы.
2. Оборотные активы.
В первом представлены средства, используемые в течение длительного периода времени (более 1-го года). Во втором - имущество более динамичное, быстро изменяющее свое физическое воплощение.
Экономическую природу имущества организации можно понимать по-разному. Во-первых, ресурсы предприятия имеют правовую или вещест-венную форму, можно проверить их наличие и состояние. Во-вторых, иму-щество это затраты кем-то когда-то сделанные и полученные предприятием в виде правового и вещественного воплощения.
В- третьих, это затраты, произведенные самим предприятием, или при создании предприятия его собственниками ради дохода в будущем.
Трактовка актива баланса как перечня имущества предприятия тесно связано с контрольной функцией учета. Вторая и третья трактовки основы-ваются на взаимосвязи актива и пассива кругообороте капитала, а также рас-крывает зависимость имущества от цели создания и работы организации. (Для коммерческого предприятия – это получение прибыли).
Таким образом, актив баланса это отражение хозяйственных средств в вещественно-затратной форме, которая тесно связана с правами и обязанно-стями предприятия, с целью его деятельности, подразумевающей результат этой деятельности.
Нужно отметить, что имущество предприятия, представленное в фор-ме №1 в стоимостной оценке и реальная стоимость имущества предприятия могут не совпадать. Последняя тесно связана с конъюнктурой рынка, первая – со способом учета и оценки хозяйственных средств. В периоды высокой информации расхождение между номинальной и реальной стоимостью средств может быть очень велико. Кроме того, точной оценки ценности акти-ва мешают субъективные оценки имущества правового характера, расхожде-ния между ценностью затраченных средств и экономическим потенциалом, полученным в результате этих затрат. (Например, одинаковые суммы средств, потраченные на выплату заработной платы в двух разных организациях, не означает равенства квалификации штата работников, а значит, и равенства возможностей этих организаций).
Сумма средств предприятия, представленная в активе бухгалтерского баланса, является основой для ведения им своей хозяйственной деятельности, при проведении которой предприятие выступает юридическим лицом.
Именно поэтому актив баланса является основой признания самостоя-тельного бухгалтерского баланса, одним из признаков юридического лица, основой влияния этой формы бухгалтерской отчетности на законодательство Российской Федерации.
В пассиве баланса имущество представлено по источникам его обра-зования, по форме его создания предприятием. Величина пассива баланса – это сумма обязательств организации, но эти обязательства неоднородны по своей экономической сущности. Одни, выступают как обязательства перед собственниками, другие как обязательства перед сторонними организациями и лицами. В современном бухгалтерском учете источник образования иму-щества рассматривается как вид обязательств определенной величины, по-этому информация, представленная в этой части баланса, это скорее способы привлечения средств, необходимых для осуществления хозяйственной дея-тельности, чем место, из которого поступили ресурсы. В бухгалтерском ба-лансе собственное и привлеченное имущества организации сгруппировано по трем разделам:
- капитал и резервы;
- долгосрочные пассивы;
- краткосрочные пассивы.
В первом разделе представлены собственные средства организации, в двух других привлеченные, или обязательства перед сторонними организа-циями и лицами. Подход к балансу, трактующий его пассив как свод обяза-тельств позволяет объяснить парадоксы в размещении хозяйственных средств в балансе. Например, в раздел «краткосрочные пассивы» входит величина фондов потребления, которые образованы из прибыли, т.е. из собственных средств организации, однако последняя взяла на себя обязательство тратить эти средства способом, который не приводит к образованию нового имущества организации, передавать их сторонним лицам. Поэтому, несмотря на то, что эти фонды собственность организации, они принадлежат к составу заемных или привлеченных средств.
Структура актива и пассива нашей страны создана в порядке увеличе-ния степени подвижности. Легко заметить, что актив бухгалтерского баланса начинается с имущества, которое может сохранять свою форму до конца сво-его существования и заканчивается наиболее подвижным имуществом, ко-торое практически мгновенно может принимать другую форму (средства на расчетных счетах и в кассе, средства на валютном счете и т.д.). Можно ска-зать, что статьи актива располагаются в балансе по степени ликвидности, т.е. в зависимости от того, в какое время этого вида имущество может принять в денежную форму. Разумеется, убытки предприятия никаким образом не могут быть превращены в деньги, однако поскольку они подлежат обязательному возмещению, следовательно, могут считаться имуществом наиболее нестабильным.
Пассив баланса подобно активу сгруппирован по принципу возраста-ния срочности возврата обязательств. Начинается он основой собственных средств предприятия – уставным капиталом. Эта статья пассива, называемая ещё финансовыми ресурсами предприятия, является наиболее устойчивой. Уставной капитал предприятия образуется за счет взносов участников и ак-ционеров и является собственностью организации, из него не могут произво-диться выплаты дивидендов, его величина должна сохраняться. Величина ус-тавного капитала предприятия это основа его рыночной устойчивости, и для защиты интересов третьих лиц, ведущих дела с данным предприятием, это ос-нова не должна быть подорвана.
За уставным капиталом следуют менее стабильные статьи собственных средств, затем обязательства, подлежащие погашению более чем через год и пассив бухгалтерского баланса краткосрочными займами и кредиторской задолженностью. Статьи, которой могут изменять значения и удельный вес в общей валюте баланса за очень короткие сроки.
Необходимо отметить, что взаиморасположение разделов и статей ба-ланса не является принципиальным. Во многих странах с развитой рыночной экономикой (США, Великобритания и др.) структура актива и пассива балан-са построены в обратном порядке, т.е. обе части баланса начинаются наиболее подвижными статьями. С точки зрения структуры баланса наибольший интерес вызывает обоснование приоритета экономической сущности статьи под ее юридическим содержанием. Этот приоритет легко объяснить, раскрыв методы, с помощью которых пользователи бухгалтерской информации из-влекают из формы №1 полезные им сведения. Другими словами, структура этой формы бухгалтерской отчетности обусловлены ее назначением и техни-ческими приемами ее обработки для реализации функции анализа и принятия на ее основе управленческих решений.
Пользователями финансовой отчетности вообще и бухгалтерского ба-ланса в частности, являются инвесторы, кредитные учреждения и кредиторы, поставщики и заказчики, органы законодательной и исполнительной власти. Каждого из этих пользователей, вне зависимости от того, носит ли его интерес прямой или косвенный характер, интересует информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого имущества. Необходимо отметить, что чаще всего пользователя интересует не структура актива и пассива, а сведения, получаемые путем анализа этой структуры, разного рода способами для нахождения ответов на очень широкий круг вопросов.
Разумеется, каждая категория пользователей предъявляет свои требо-вания к составу информации, содержащейся в форме №1. Так, например, по-ставщики и кредитные учреждения в основном интересуются платежеспо-собностью предприятия (текущей или перспективной), потенциальных инве-сторов интересует деловая активность предприятия и, в особенности, показа-тели эффективности его деятельности (прибыльность), внутренних пользова-телей, кроме вышеперечисленных, регулярно занимает проблема оценки фи-нансового состояния, т.е. способности предприятия формировать свои запасы и затраты (финансовая устойчивость), скорости оборота оборотных средств предприятия.
Способы расчета показателей, необходимых для оценки деятельности предприятия и его перспектив могут быть самыми разными, но они всегда базируются на сравнении и сопоставлении показателей баланса, динамике их абсолютных значений и удельных весов, т.е. на данных о величине и струк-туре распределения ресурсов предприятия в разрезе разделов, групп или от-дельных статей. Отличие бухгалтерского баланса от других форм отчетности состоит, прежде всего, в его универсальности. Информация, в нем содержа-щаяся, применяется во всем диапазоне исследований положения предприятия, всеми категориями пользователей. Разумеется, существуют потребители, информации которых один только баланс, ввиду требуемой глубины ис-следования и необходимых для него данных, удовлетворять не может, по-этому, данные формы №1 очень часто дополняют данными других форм от-четности и показателями, рассчитанными на их основе. Однако и сам по себе баланс способен предоставить сведения для глубокого и разностороннего рассмотрения деятельности предприятия. Это разнообразие в освещении сильных и слабых сторон объекта исследования, его потенциал и возможных опасностей на пути развития. Наиболее характерная черта, разительно отли-чающая эту форму отчетности от остальных. Именно благодаря ей, заключе-ния, полученные на основе исследования показателей баланса, пользуются обычно высоким уровнем доверия. Объясняется этот факт тем, что требова-ния к динамике тех или иных характеристик деятельности предприятия часто находятся в противоречии друг с другом. Так, например, значительное уве-личение платежеспособности предприятия может сопровождаться падением уровня использования оборотных средств и как следствие, ухудшением эф-фективности работы. Очень часто бывает непросто найти разумный баланс между разнородными требованиями, возникающими на основе противоречи-вых сигналов. Споры по поводу приоритета той или иной из сторон, в кон-кретной ситуации имеет место даже при наличии результатов самого полного анализа, проведенного группой специалистов высокой квалификации, допол-ненных заключениями технологов (на производственном предприятии) и маркетологов. Серьезные затруднения в оценке перспектив развития может представлять и непредсказуемость внешней среды, в которой действует предприятие.
С учетом всего этого, очевидно, что выводы, обладающие хотя бы минимальным уровнем достоверности и самодостаточности, формируются лишь на основе баланса. Следует оговориться, что речь идет о выводах обще-го характера, кроме того, самодостаточность формы №1 весьма относительна и теряется при возрастании требований к глубине исследования. Обычно форма №1 бывает самодостаточна на мелких предприятиях, долгое время ра-ботающих без изменения в структуре факторов влияющих на прибыль.
Желание сохранить свойства бухгалтерского баланса, которые поро-дили удобства работы с ними и сделали эту форму отчетности носителем ин-формации минимизирующей ошибки, возникающие от недостатка информа-ции, а значит и свойства делающие его достоверным, порождает постоянные корректировки состава и структуры типовой формы баланса. Интересно про-следить влияние требования сохранить и увеличить достоверность на струк-туру формы №1.
Известно, что баланс, как и любая другая форма бухгалтерской отчет-ности, основан на принципе соответствия вложенной и востребованной ин-формации. Суть этого принципа заключается в двух утверждениях: во-первых; в форму отчетности данные должны включаться в той форме и в та-ком объеме, в какой они необходимы и не приносят ничего кроме пользы, во-вторых; пользователь информации должен быть уверен в том, что объем и форма представленных данных не введут его в заблуждение. Другими слова-ми, бухгалтерская отчетность и баланс, как ее типовая форма, не должны способствовать ошибочной интерпретации данных.
В настоящее время существует две противоположные точки зрения на дальнейшую эволюцию бухгалтерского баланса. Первая, состоит в утвержде-нии, что баланс должен стать как можно более аналитичным, удобным для очень глубокого анализа квалифицированным бухгалтером; вторая, признаёт полезной оптимизацию баланса для неспециалистов. Настоящий вид формы №1 вполне удовлетворяет профессиональным бухгалтерским требованиям, причем позволяет регулировать исследования хозяйственной деятельности предприятия и его положения в зависимости от цели, которую оно преследу-ет, ограничений временного и информационного характера. При желании можно провести на основе баланса экспресс-анализ, регулировать исследова-ния количеством данных, не содержащихся в балансе.
С другой стороны, алгоритмы проведения балансового анализа обычно достаточно просты, что делает современный баланс доступным для лиц, не имеющих бухгалтерского образования, поскольку, для получения основных ориентиров в оценке финансового состояния не требуется досконального знания логических и информационных взаимосвязей между статьями.
Современный бухгалтерский баланс имеет и другие преимущества. Показатели, представленные в нем легко поддаются исследованиям по мето-дикам, принятым на Западе. Разумеется, вопрос о гармонизации бухгалтер-ского учета и унификации отчетности еще очень далек от разрешения и это не является проблемой только нашей страны. Достаточно вспомнить о несо-поставимости балансов таких тесно связанных экономически стран как США и Великобритания, где за основу составления баланса приняты принципи-ально различные балансовые уравнения, не говоря уже о различиях в оценке статей.
Отношения, складывающиеся между формой №1 и потребителем бух-галтерской информации в странах с развитым рыночным механизмом отли-чаются от работы с балансом в условиях нашей страны. В США и Велико-британии бухгалтерский баланс вовсе не является главной формой бухгал-терской отчетности. Распределение форм отчетности по степени их важности для анализа показывает, что первое место в этих странах занимает форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», а что касается баланса, то он находится лишь на втором месте. Это ситуация кажется странной только на первый взгляд. В условиях стабильно развивающейся экономики, экономического роста за ряд последних лет, в отсутствии проблемы неплатежей, проблем порождаемых инфляцией, первостепенное значение имеют исследования не степени удов-летворительности структуры баланса, факторов, влияющих на прибыль. На Западе очень часто считается допустимым определение финансового состоя-ния предприятия исходя из результатов его деятельности. Предполагается, что хозяйствующий субъект, получающий среднюю норму прибыли, обладает устойчивым положением и значительным экономическим потенциалом.
В условиях нашей страны результат деятельности часто зависит от случайных неэкономических факторов, поэтому основой принятия управлен-ческих решений по самым разным аспектам, является бухгалтерский баланс.
Вполне вероятно, что подобная ситуация будет наблюдаться еще дол-гое время, даже в случае, если представленная в отчетности информация о прибыли будет содержать «данные о случайном и закономерном, о постоян-ном и временном».
Широкий диапазон исследования, удобство и простота этих исследо-ваний. Возможность регулировать глубину работ и возможность замены ал-горитма оценки какой-либо характеристики финансово-хозяйственной дея-тельности, замены одних показателей, необходимых для оценки, другими, делают бухгалтерский баланс формой отчетности универсальной, главной и незаменимой. Все эти свойства баланса делают его важнейшим источником информации для всех категорий пользователей, вне зависимости от того, яв-ляются ли они внутренним или внешним, с прямым или косвенным интере-сом, роль баланса огромна везде. С помощью этой формы отчетности строит-ся финансовое планирование, на ее основе оцениваются коммерческие риски, определяются способности руководителей предприятия сохранять и приум-ножать имущество этого предприятия, координировать деятельность хо-зяйств. Функции, выполняемые балансом очень разнообразны, а его свойства обусловили отношение к нему пользователей, отношения, которым сегодня не может располагать ни одна другая форма отчетности. Все это дает право на фразу, которая очень точно характеризует взаимоотношения баланса и пользователей: «баланс есть зерно предприятия».

 

 

 

 


1.2. Состав, содержание, порядок и сроки предоставления бухгалтер-ского баланса

Бухгалтерская отчетность – завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим итогом имуще-ственное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хо-зяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год). Типовые формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке заполнения этих форм разрабатываются и утверждаются Министерством финансов РФ. Ми-нистерства и ведомства Российской Федерации, республик, входящих в ее состав, дополнительно к типовым формам могут устанавливать специализи-рованные формы бухгалтерской отчетности для предприятий и учреждений своей системы, по соглашению соответственно с Министерством финансов РФ и республик, входящих в ее состав. Предприятие, учреждение являющееся юридическим лицом, составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники его формирования, включая имущество про-изводств и хозяйств, филиалов, представительств, отделений и других обо-собленных подразделений, выделенных на отдельный баланс. Централизо-ванная бухгалтерия, обслуживающая предприятия, учреждения, составляет бухгалтерскую отчетность, в которой отражаются состав имущества этих предприятий, учреждений и источники его формирования. Министерства, ведомства и другие органы хозяйственного управления составляет сводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям, учреж-дениям. Отчетным годом для всех предприятий учреждений считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для соз-даваемых предприятий, учреждений считается период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря включительно. Вновь созданным предприятиям (не на базе ликвидированных (неорганизованных) предприятий и их структурных подразделений) после первого октября разрешается считать первым отчетным годом период с даты приобретения прав юридического лица по 31 декабря следующего года включительно. Информация, со-держащаяся в бухгалтерской отчетности основывается на данных синтетиче-ского и аналитического учета. Данные вступительного баланса должны соот-ветствовать данным утвержденного заключительного баланса за период, предшествующий отчетному. В случае изменения вступительного баланса на 1 января отчетного года причины следует объяснить. Изменения бухгалтер-ской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после их утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный пе-риод, в котором были обнаружены искажения ее данных. Исправления оши-бок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ее подпи-савших, с указанием даты исправления. Предприятия (за исключением пред-приятий с иностранными инвестициями) представляет в обязательном поряд-ке годовую бухгалтерскую отчетность: собственникам (участникам, учреди-телям) в соответствии с учредительными документами; государственной на-логовой инспекции (в одном экземпляре); другим государственным органам, на которые в соответствии с законодательством РФ возложена проверка от-дельных сторон деятельности предприятия и получение соответствующей отчетности. Предприятие, находящееся в государственной или муниципаль-ной собственности полностью либо частично представляет квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность также органам, уполномоченным управ-лять государственным или муниципальным имуществом. Представление предприятием квартальной бухгалтерской отчетности, а также направление отчетности в другие адреса производятся в случаях, предусмотренных нало-говым и иным законодательством РФ или учредительными документами. Го-довая бухгалтерская отчетность представляется не позднее 1 апреля следую-щего за отчетным года, а квартальная бухгалтерская отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено зако-нодательством РФ (кроме предприятий с иностранными инвестициями). В пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности устанавливают участники (учредители) предприятия. Предприятие с иностранными инвестициями представляет годовую бухгалтерскую отчетность 15 марта следующую за отчетным года каждому участнику со-вместного предприятия в порядке, предусмотренном учредительными доку-ментами и органу государственной налоговой инспекции. Учреждение, со-стоящее на бюджете представляет месячную, квартальную и годовую бухгал-терскую отчетность об исполнении смет расходов вышестоящему органу в установленные ими сроки. Датой представления бухгалтерской отчетности для одногороднего предприятия, учреждения считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для многогороднего – дата ее отправления, обозначенная в штемпеле почтового предприятия. Когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок переносится на следующий за ним первый рабочий день. Бухгалтерская отчетность подпи-сывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, учреждения. Когда бухгалтерский учет ведется на договорных началах специализирован-ной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем предприятия, учреждения и специалистом, ведущим бух-галтерский учет. Годовая бухгалтерская отчетность до предоставления в ад-реса, предусмотренные законодательством, рассматривается и утверждается в порядке, устанавливаемом учредительными документами. Годовая бухгал-терская отчетность о результатах хозяйственной деятельности, имуществен-ном и финансовом положении является открытой к публикации для заинте-ресованных пользователей (бирж, покупателей, поставщиков и др.). Досто-верность публикуемой отчетности подтверждается независимой аудиторской организацией. Министерства и ведомства РФ представляют сводную квар-тальную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям не позднее 45 дней по истечении отчетного периода, а годовую – не позднее 25 апреля следующего за отчетным года Министерству экономики РФ, Ми-нистерству финансов РФ, и Государственному комитету по статистике. Ор-ганы хозяйственного управления, созданные на добровольных началах пред-приятиями составляют и представляют сводную бухгалтерскую отчетность в порядке и адреса, установленные в учредительных документах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


1.3. Характеристика статей актива и пассива баланса, методика их составления в организации
ООО «Компания Альянс».

Из структуры главной формы отчетности ясно, что в активе баланса отражается стоимость имущества и долговых прав, которые являются собст-венность предприятия (организации).
Исходя из принципа построения баланса в последовательность возрас-тания ликвидности активов и подвижности обязательств, актив формы №1 в ООО «Компания Альянс» открывается разделом «Внеоборотные активы», куда входит имущество и права равные по своей сущности. Объединение их в одном разделе произошло в силу их принадлежности к наименее ликвидным средствам или иммобилизованному имуществу (понятие иммобилизация охватывает не только неликвиды и сомнительную задолжность, но и средства, прямо не участвующие в обороте).
В подразделе «Основные средства» показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации. К объектам такого рода относят: здания, сооружения, оборудование, хозяйственный инвентарь и т.д.
Основные средства многократно участвуют в процессе производства и предоставляют собой стоимость долгосрочно вложенных средств. Как и не-материальные активы, основные средства отражаются в балансе по остаточ-ной стоимости, т.е. по фактическим затратам на их приобретение, сооружение за минусом начисленной на них амортизации. Изменение первоначальной стоимости допускается в случаях: реконструкции, доработки, дообору-дования, частичной ликвидации и т.п.
Износ основных средств начисляется различными способами: линейным способом, способом уменьшаемого остатка, способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции.
Следует обратить внимание, что к основным средствам относят лишь объекты, стоимость которых превышает минимальный размер оплаты труда. Износ по ряду объектов основных средств не начисляется. К такого рода объектам относят: объекты жилищного фонда, внешнего благоустройства, полученных безвозмездно, объектов, потребительские свойства которых не изменяются с течением времени, и т.п.
К объектам, чья стоимость не амортизируется, относится земля и объ-екты природопользования. В балансе основные средства отражаются по оста-точной стоимости и располагаются по строкам 120;121;122. Показатель стро-ки 120 рассчитывается как сумма показателей строк 121 и 122. Показатель строки 120 может быть определен по данным Главной книги как разница ме-жду суммой остатков по счетам «Основные средства» и « Доходные вложе-ния в материальные ценности» и остатком по счету «Износ основных средств». Для заполнения строк 121 и 122 необходимо привлечь данные ана-литического учета основных средств, например карточки движения основных средств и регистры начисления амортизации.
Показатель строки 122 «Здания, сооружения, машины и оборудование» определяется как разница суммы остатков основных средств из регистров аналитического учета и суммы начисленного по этим объектам износа (См. приложение).
В нашем примере на начало отчетного периода сумма составляет 162122 руб., а на конец отчетного периода – 186532 руб.
После заполнения всех статей раздела на начало и конец года с исполь-зованием соответствующих источников информации (данных анатилитеского учета и регистров синтетического учета) следует найти общую сумму вне-оборотных активов предприятия. Для ее отражения существует статья «Итого по разделу I». Показатель этой статьи, располагающейся в бухгалтерском балансе по строке 190, представляет собой сумму показателей всех подразде-лов и отдельных статей раздела «Внеоборотные активы» на начало (графа 3) и конец (графа 4) года соответственно, таким образом, показатель строки 190 вычисляется расчетным путем, как сумма данных по строкам 110;120;130;140;150; в учетных регистрах не содержится и определяется арифметически. В таком случае 162122 и 186532 на начало и конец года со-ответственно (См. приложение).
Следующим разделом актива бухгалтерского баланса является раздел «Оборотные активы». Здесь представлено имущество, находящееся в оборо-те, т.е. в процессе хозяйственной деятельности, меняющее свою натурально-вещественную форму и регулярно превращающееся в денежные средства. Процесс оборота средств идет в двух направлениях, с одной стороны, иму-щество, обладающее невысокой степенью ликвидности приобретает ее в процессе обращения, с другой стороны, денежные средства предприятия, об-ладающие абсолютной ликвидностью, обретают форму запасов. Считается, что именно процесс кругооборота имущества позволяет предприятию полу-чить прирост имущества в идее прибыли. Следовательно, величины и со-стояние оборотных средств предприятия дают важнейшие данные для иссле-дования финансово-хозяйственного состояния предприятия и его потенциал.
В разделе II бухгалтерского баланса входят следующие подразделы: «Запасы», «Дебиторская задолженность платежей, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты»; «Дебиторская задолжен-ность платежей, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты»; «Краткосрочные финансовые вложения»; «Денежные средства»; «Прочие оборотные активы».
В подразделе «Запасы» предприятие отражает остатки сырья, различ-ного рода материалов, хозяйственно инвентаря, незавершенного производст-ва, готовой продукции, товаров и т.д.
В случае, если предприятие использует для учета материалов фактиче-скую себестоимость, затраты на приобретение материалов, куда могут вхо-дить стоимость услуг транспортных организаций, комиссионные расходы, проценты за предоставленный для покупки материалов кредит (до их приня-тия на баланс), оплата услуг товарных бирж и другие расходы, непосредст-венно собираются на счете 10 «Материалы».
Величина остатков по этой статье зависит от выбранного при формиро-вании учетной политики способа списания фактической себестоимости. Ма-териалы одного и того же вида могут быть приобретены по разным ценам, в результате на остатках будут учитываться по разной стоимости, необходимо определить стоимость остатков материалов после списания части их в про-изводство. Существует три метода определения: по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО); по себестоимости последних закупок (ЛИФО); по средней стоимости. При использовании метода ЛИФО остатки оцениваются по стоимости первых приобретений, что в условиях повышения цен на мате-риалы ведет к уменьшению прибыли и недооценке стоимости запасов. При методе ФИФО остатки оцениваются удовлетворительно требованию реаль-ности, однако, завышается доход, полученный предприятием (а как следствие и все важнейшие характеристики эффективности деятельности предприятия и его потенциала). В условиях стабильности цен, наиболее реальная оценка остатков материальных ценностей возможна при применении метода средней себестоимости, который основан на исчислении средней цены за единицу каж-дого вида материалов, которая может рассчитываться как после каждого изменения остатков по счету 10 «Материалы», для определения их средней себестоимости, так и одни раз перед каждым списанием.
Источники информации при составлении баланса по статье «сырье, ма-териалы и другие аналогичные ценности» служит Главная книга.
В статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» отражается стоимость товаров, приобретенных с целью перепродажи.
Изделия, которые предприятие приобрело с целью продажи или ком-плектования своей продукции, учитываются на счете 41 «Товары». В органи-зациях оптовой торговли товары отражаются в бухгалтерском балансе по по-купной стоимости, в организациях розничной торговли могут быть отражены и по продажной стоимости (по розничным ценам). Для учета разницы между ценами продажи и покупки используется счет 42 «Торговая наценка», пока-затель которого является регулирующей статьей к статье товаров, следова-тельно, при отражении в бухгалтерском балансе необходима корректировка остатка товаров на сумму наценки (скидки).
В годовом бухгалтерском балансе товары, учитываемые по ценам при-обретения, могут быть показаны по рыночным ценам, если эти цены ниже учетной стоимости. Разница списывается на финансовые результаты.
Товары, проданные на комиссию, отражаются по счету 45 «Товары от-груженные» и в данной балансовой статье не отражаются. Не отражаются в бухгалтерском балансе вообще товары, принятые на комиссию, которые учи-тываются на забалансовом счету 004 «Товары, принятые на комиссию».
Инвентаризация товаров, находящихся на балансе предприятия осуще-ствляется путем проверки их фактического наличия, причем, желательно по наиболее дефицитным дорогостоящим товарам осуществить сплошную про-верку (по другим видам возможна выборочная). Разумеется, инвентаризация проходит и с помощью сличения записей регистров учета с данными Главной книги. В качестве источников информации могут использоваться журнал-ордер №6 (поступление), а также данные ведомости складского учета.
Следующей статьей бухгалтерского баланса ООО «Компания Альянс» является статья «Расходы будущих периодов», в которой отражаются суммы расходов, произведенных организацией в отчетном периоде, но подлежащие погашению в следующих отчетных годах в течение срока и, к которому они относятся.
К расходам будущих периодов могут быть отнесены: расходы на под-готовку и освоении производства, взносы арендной платы за последующие периоды времени, расходы на ремонт основных средств, если организация не создает ремонтного фонда, подписка на периодическую печать, расходы по подготовке и обучению специалистов.
Понятно, что, если расходы подобного рода отнести на себестоимость продукции или прибыль, финансовый результат занижен. Для этой цели слу-жит счет 97 «Расходы будущих периодов».
Статья баланса заполняется на основании остатка по счету «Расходы будущих периодов» Главной книги, данных ведомости №15 и др.
В случае если поставщики предприятия требуют предоплаты за круп-ные партии материалов, товаров, сумма предоплаты также может числится по статье «Расходы будущих периодов».
В двух следующих подразделах оборотных средств отражена сумма дебиторской задолжности предприятия (организации), учет которой ведется на счетах расчетов.
Подавляющая часть дебиторской задолжности – долги покупателей и заказчиков за готовую продукцию и товары. Таким образом, средства пред-приятия, замороженные в расчетах, представляют собой коммерческий кре-дит, облегчающий предприятию контрагенту процесс формирования его за-пасов и затрат.
Для цели реализации назначения бухгалтерского баланса данные о ве-личине и динамике дебиторской задолжности являются сведениями перво-степенной важности. Конкретные приемы по изучению такого рода активов, как-то, исследование показателей оборачиваемости дебиторской задолжности, составление темпов ее изменения с темпами изменения показателей запасов и других статей баланса, будут раскрыты в дальнейшем. Но необходимо подчеркнуть, что для этих целей необходима дифференциация задолжности по срокам ее погашения. В силу этих причин, в бухгалтерском балансе величина имущества в расчетах представлена по двум подразделам: «Деби-торская задолжность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 ме-сяцев после отчетной даты» и «Дебиторская задолженность, платежи по ко-торой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты». Процесс фор-мирования данных в статях этих подразделов одинаков. Разница заключается в сроках погашения, поэтому для составления статей необходимо привлекать аналитические данные по счетам расчетов бухгалтерского учета.
С целью повышения достоверности показателей бухгалтерского ба-ланса и в силу важности исследований состояния подобного рода активов, расчеты с дебиторами периодически должны подвергаться проверки и под-лежат обязательной инвентаризации перед составлением заключительного бухгалтерского баланса (проводится в срок до 1 октября следующего за от-четным года).
В бухгалтерском балансе разрешается отражение задолженности в об-щей сумме с процентами за прошедший отчетный период, если начисление процентов обусловлено договором купли-продажи.
В моем случае организация не имеет долгосрочной дебиторской задол-женности.
Источником информации о стоянии краткосрочной дебиторской за-долженности могут служить аналитические данные о возникновении, пога-шении и остатке обязательств.
Выше уже упоминалось, что для контроля за достоверностью данных статей баланса, связанных с расчетными операциями, используются резуль-таты взаимной сверки расчетов с дебиторами. Следовательно, данные формы №1 по этой статье должны совпадать с данными журнала-ордера №11, ведо-мости №7. Причем аналитический учет в этих регистрах должен вестись в разрезе отдельных дебиторов. Для заполнения баланса используются данные Главной книги и показатели обобщенного аналитического регистра «Справка о состоянии краткосрочной дебиторской задолженности» (см. приложение – 472351 и 429802 на начало и конец года соответственно).
Разделы дебиторской задолженности завершаются статьей «Прочие де-биторы». В соответствии с правилами построения баланса, здесь отражаются долги предприятию со стороны различных юридических и физических лиц, государственных учреждений, не нашедшие отражения по другим статьям подраздела. Так, например, здесь может быть отражена сумма задолженности по претензиям, остаток по расчетам с бюджетом при переплате по налогам, а также остаток в расчетах по внебюджетным платежам, задолженность пред-приятию работников, получивших ссуды, задолженность за подотчетными лицами по выданным им суммам.
Следует отметить, что в части дебиторской задолженности суммы ос-татков по счетам бухгалтерского учета могут менять свое месторасположение в бухгалтерском балансе не на основании хозяйственных операций и явлений в финансово-экономической жизни предприятия, а на основе правил построения структуры этой формы отчетности. Задолженность, срок погаше-ния которой наступает более, через год, с течением времени увеличивает свою ликвидность и по достижении срока погашения (на отчетную дату) мене одного года, подлежит отражению в составе краткосрочных прав потреби-теля.
Помимо уже упоминавшихся синтетических регистров для проверки правильности формирования дебиторской задолженности, служит журнал-орден №7 и 8, в которых отражается состояние расчетов с подотчетными ли-цами и факты появления дебетовых сальдо при расчетах с бюджетом и вне-бюджетными фондами. Однако при сверке состояния расчетов наибольшая роль помимо состояния расчетов с поставщиками могут быть отражены опе-рации по расчетам с персоналом, с бюджетом, с разными дебиторами и кре-диторами и расчетов по внебюджетным платежам.
Следующим подразделом оборотных средств является группа статей «Денежные средства»», в которой отражается имущество, чаще всего обла-дающее абсолютной ликвидностью, т.е., находящиеся в форме валюты Рос-сийской Федерации, кроме того, здесь представлено и менее ликвидное имущество, как-то иностранная валюта.
По статье «Касса» предприятия, организации отражают сумму денеж-ных средств, учет которых ведется по счету 50 «Касса» и специальных реги-страх учета (журнал-ордер №1, ведомость №1, другие регистры ручной или машинной формы), Основание для записей по этим носителям информации являются записи на листах кассовой книги. Учет должен вестись в соответст-вии с требованиями «О порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации».
В бухгалтерском балансе заполнение статьи происходит на основании Главной книги по счету 50 «Касса», журанала-ордера №1, ведомости №1.
В нашем случае 3381 – на начало года; 4743 – на конец года. (См. при-ложения).
По статье «Расчетные счета» отражения суммы учитывается по счету 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается поступление средств, по кредиту – списание. Аналитический учет может вестись по разным счетам в разных кредитных учреждениях. В регистрах синтетического учета отражение денежных средств расчетного счета проводится подобно отражению средств по кассе. Для этой цели служит журнал-ордер №2 и ведомость №2. В отличие от средств по кассе, инвентаризация которых проводится путем прямого пересчета денежной наличности, основанием для отражения результатов инвентаризации служат выписки из баланса.
Статья баланса заполняется на основании остатков Главной книги по счету 51 «Расчетный счет», а также журнала-ордера №2 и ведомости №2. В моем случае на начало и на конец года соответственно: 26611 и 7696 (См. приложения).
По статье «Прочие денежные средства» отражаются средства, находя-щиеся на специальных счетах в банках в форме денежных документов и суммы переводов в пути. Учет средств специальных счетов ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». На нем показывается движение средств в отечественной валюте, находящихся в форме платежных документов (аккре-дитивы, чеки, другие платежные документы, кроме векселей). Зачисление данных средств производится путем их списания со счетов «Расчетный счет», «Валютный счет» и т.д.
По мере использования средств по этим счетам, суммы списываются на счета расчетов. Остаток средств может быть возвращен с помощью бухгал-терской записи обратной зачислению.
К денежным документам относятся марки пошлин и сборов, почтовые марки, путевки в дома отдыха, извещения о денежных переводах, не посту-пивших на банковский счет и т.п. Подобное имущество обычно сохраняется в кассе организации, но в бухгалтерском учете показывается по счету 50/3 «денежные документы». К денежным документам относят также акции, вы-купленные у акционеров, однако в бухгалтерском балансе такое имущество отражается в подразделе учета краткосрочных финансовых вложений (до ан-нулирования выкупленных акций и списания их стоимости за счет резервного капитала или иных средств).
Разумеется, средства, вложенные в денежные документы, образуются за счет отчислений со счетов по учету денежных средств «Касса», «Расчетный счет». Списание вложенных средств осуществляется путем их отнесения на счет затрат, нераспределенной прибыли, другие счета, включая и счета по учету денежных средств.
По этой же статье отражается сумма денежных переводов в пути, учет которых ведется на счете 57 «Переводы в пути».
Показатель строки определяется суммированием остатков по счетам 55, 57 и часть остатка субсчета 50/3 (кроме средств собственных, выкупленных у акционеров, акциях). Строка заполняется на основании данных Главной книги и аналитических данных по субсчету 50/3.
В моем примере имеется остаток только на начало года, который со-ставляет 1202 рубля.
После заполнения всех статей раздела необходимо подсчитать общую сумму средств, вложенных организацией в оборотные средства. В строке «Итого по разделу II» необходимо сложить все суммы подразделов и отдель-ных статей, которые выступают как подразделы. Таким образом, показатель строки 290 находится арифметическим путем и представляет собой сумму средств по строкам 210; 230; 240; 250; 260; 270.
В балансе ООО «Компания Альянс» общая сумма раздела по строке 290 на начало и конец года соответственно: 1056936 и 1584207.
После заполнения всех разделов актива бухгалтерского баланса, следует подвести его общий итог, который и будет являться общей стоимостью имущества организации, при условии отсутствия убытков. Для отражения итога формы №1 или валюты баланса предназначена строка «Баланс», пока-затель которой является общим итогом главной формы отчетности и вычис-ляется как сумма показателей раздела формы №1. В моем случае 1219058 и 1770739, на начало и конец года соответственно (См. приложения).
В пассивной части бухгалтерского баланса, имущественная масса соб-рана исходя из условий ее приобретения, которые при современной формы экономических отношений между предприятием и связанными с ним дело-выми отношениями, юридическим и физическими, правильнее рассматривать как обязательства.
Пассив, как и актив, строится по правилу уменьшения стабильности данных своих статей. В соответствии с этим, в первом разделе пассива (по порядковому номеру – третий) представлены обязательства, обладающие стабильностью в течение долгого времени оставаться неизменными.
В разделе III «Капитал и резервы» представлена сумма средств, кото-рые по своей экономической природе и исходя из принятых в государстве юридических норм, являются собственностью хозяйствующего субъекта, т.е. предприятия, организации. Причем, сюда входят как средства, имевшие в распоряжении предприятия с начала его работы, так и созданное в процессе хозяйственной деятельности имущество разного вещественного пополнения.
Первой статьей раздела «Капитал и резервы» является статья «Устав-ный капитал», Здесь должны быть отражены суммы средств, вложенных в организацию при ее создании и ставших собственностью этой организации. Способы инвестиций средств зависят от организационно-правовой формы образованного хозяйствующего субъекта. Капитал общества с ограниченной ответственностью разделен на паи (доли), которые могут переходить к дру-гому собственнику только с общего согласия вкладчиков. Существует мно-жество разновидностей уставного капитала: складочный капитал, уставной фонд и т.д. (В ООО «Компания Альянс» уставный капитал сформирован в виде уставного фонда). Однако, любое вложение средств в создание пред-приятия или организации при их создании, необходимо для осуществления финансово-хозяйственной деятельности и приводит к возникновению прав на часть прибыли, а иногда и права влиять на процесс принятия решений о дальнейшей деятельности субъекта хозяйствования.
Многие аспекты в процессе формирования и изменений капитала пред-приятий регулируются законодательно (в частности, Гражданским кодексом Российской Федерации и Законом об акционерных обществах). В силу ог-ромной важности ставного капитала для предприятия и влияния, которое может оказать его уменьшение на интересы вкладчиков и деловых партнеров, сумма уставного капитала определяется в уставе и может быть изменена лишь по причинам в нем изложенным или вследствие изменения законодательства.
Итак, уставный капитал предприятий и организаций образуется за счет вкладов участников. Вклады могут быть как денежными вложениями, так и вложениями в ином вещественной пополнении. В последнем случае необхо-димо, чтобы оценка была как можно более реальной, не только ради вложе-ния реальности балансовых статей, но и с целью правильного распределения прибыли между участниками.
На заявленную в учредительных документах сумму капитала открыва-ются счета «Расчеты с учредителями» (Дебет) и «Уставный капитал» (Кре-дит). В дальнейшем при фактическом поступлении средств вкладов их стои-мость списывается со счета «Расчеты с учредителями» на счета имущества.
Требование сохранения финансовых ресурсов предприятия оказало влияние и на бухгалтерский баланс, в котором уставный капитал на начало года обычно, бывает равен сумме капитала на конец года. Погашение убытков и приращение имущества за счет дополнительного вложения средств, производят по другим статьям баланса.
На основе уставного капитала производится расчет чистых активов предприятия. Порядок исчисления этого показателя разработан и утвержден Минфином. Данный показатель не входит в баланс в качестве статьи или раздела, но рассчитывается на основе его статей. Алгоритм расчета таков, что повышение зарегистрированной величины уставного капитала под этой ве-личиной может иметь место вследствие потерь имущества в результате его порчи, разрушений или вследствие обнаружившихся убытков.
Сравнение чистого имущества с капиталом предприятия зафиксировано в Гражданском кодексе Российской Федерации. При фактическом снижении имущественного потенциала предприятия вследствие убытков необходима перерегистрация предприятия, т.е. уменьшение его уставного капитала, а иногда и хозяйственно-правовой формы, если получившийся в итоге размер каптала меньше, чем его минимально допустимый размер.
Процедура контроля уставного каптала предприятия, в основном, за-ключается в соответствии учетных данных по счету 80, с данными реестра акционеров, а так же в проверке соответствия учредительных документов предприятия требованию законодательства РФ.
Статья баланса заполняется на основе данных Главной книги по счету 80 «Уставный капитал» и в моем случае составляет 9000 на начало и конец года. (См. приложения)
Одним из подразделов бухгалтерского баланса в части собственных средств является статья «Нераспределенная прибыль прошлых лет».
В процессе своей деятельности хозяйствующий субъект наращивает величину своих средств путем получения прибыли, которая и является глав-ной целью деятельности коммерческого предприятия.
Именно прибыль, т.е. созданная на предприятии дополнительная стои-мость позволяет осуществлять расширение деятельности предприятия, его переориентацию на другой вид деятельности, (в случае необходимости) тех-ническое перевооружение (амортизационных отчислений обычно не хватает).
В учете и анализе, в понятие прибыли входит очень много различных показателей со своими правилами определения (валовая прибыль, чистая прибыль и т.д.), причем, это понятие дифференцируется и по признаку нало-гообложения, балансовая прибыль отлична от налогооблагаемой, т.к. многие виды затрат не принимаются в целях налогообложения, или относятся на чистую прибыль предприятия. В силу этих причин прибыли являются очень емкими.
В бухгалтерском балансе представлена чистая прибыль предприятий, т.е., прибыль после возмещения из нее соответствующих затрат путем уменьшения их на сумму. Баланс отражает прибыли с учетом намерений предприятия на использование созданной им стоимости. По данной строке бухгалтерского баланса показана величина полученной предприятием в про-шлые отчетные периоды нераспределенной прибыли, т.е. прибыли не спи-санной на увеличение специальных фондов, той части, когда-то полученной прибыли, в отношении которой у предприятия нет определенных намерений. Разумеется, прибыль, полученная предприятием в активной части баланса может быть представлена в виде самого разнообразного имущества, отлично-го от денежных средств. Например, этим имуществом могут быть товары, материалы, краткосрочные финансовые вложения, другие имущества. Взаи-мосвязь между полученной организацией прибылью и величиной ее денеж-ных средств позволяет выявить отчет о движении денежных средств, рассчи-танный косвенным методом, балансу это недоступно. По этой причине фонды специального назначение величина скорее условная, чем объективная. В течение деятельности предприятия его имущество находится в процессе кру-гооборота, и на прибыль, полученную в виде денежных средств, предприятие приобретает необходимые ему товары и услуги, выплачивает налоговые от-числения и т.д.
Сам по себе показатель прибыли очень интересен для анализа, т.к. дает информацию об эффективности деятельности предприятия и его активности, однако показатель данной статьи баланса не может быть применен для этой цели, поскольку здесь представлена прибыль нераспределенная. Общий по-казатель прироста собственных средств может содержаться по различным статьям, таким, как специальные фонды. Добавочный капитал, кроме того, часть полученной прибыли может и не содержаться в балансе, поскольку бы-ла израсходована безвозвратно, т.е. способом, не приводящим к появлению какого-либо имущества. Прибыль, полученная ранее, может быть направлена и на покрытие образовавшегося убытка, разумеется, прибыль после покрытия уже корректируется на его величину, однако, для исследования интересна не только превышение прибыли над убытками, но и его периодичность.
Ясно, что в силу этих причин пользователь может быть введен в за-блуждение, скорее в негативную для предприятия сторону. Поэтому необхо-димо включить в отчет (в части пояснительной записки) информацию устра-няющую такого рода неясности – элементы учетной политики, сведения о ре-зультатах деятельности в прошлом и т.д.
Статья баланса заполняется на основании остатка по счету 84 «Нерас-пределенная прибыль» и журнала-ордера №12. В пассиве показывается кре-дитовый остаток, т.е. прибыль.
По строке «Нераспределенная прибыль отчетного года» предприятия и организации показывают конечный финансовый результат своей деятельности за минусом налогообложения прибыли и других платежей в бюджет, уменьшающих ее величину, но не влияющих на налогооблагаемую базу, как-то: штрафы за неправильное исчисление налога и т.д.
Прибыль, показанная по счету 99 «Прибыли и убытки» (в виде креди-тового остатка) является величиной достаточно удобной для пользователя, т.к. не требуется, для адекватности выводов, ее специальной корректировки. Однако, подробного анализа эффективности работы предприятия она мало-пригодна, поскольку, не дает возможности провести анализ факторов, влияющих на ее величину.
После заполнения всех статей раздела III «Капитал и резервы» следует подсчитать общий итог такого рода средств. Показатель строки «Итого по разделу III» находится арифметически, путем суммирования на начало и ко-нец года соответственно. В нашем случае: на начало года 339431 и 1510040 – на конец года (См. приложения).
Следующим разделом бухгалтерского баланса является раздел IV «Долгосрочные обязательства». Эта часть пассива предназначена для отра-жения долгосрочной (на отчетную дату, более 1 года) задолженности. В мо-ем случае, эта строка прочеркивается.
Последним разделом бухгалтерского баланса является раздел V «Крат-косрочные обязательства». Здесь показываются суммы задолженности по краткосрочным кредитам балансов, займов со сроком погашения до одного года, кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы.
Первым подразделом краткосрочных пассивов является группа статей «Займы и кредиты». Аналитический учет ведется в разрезе каждого кредит-ного учреждения с указанием срока погашения каждого кредита. Синтетиче-ским регистром служит журнал-ордер №4. Статья баланса заполняется на ос-новании остатков по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай-мам» и журнала-ордера №4. В моем примере имеется сумма в размере 964 рубля только на конец отчетного года.
Статья «Прочие кредиты». Источники информации для заполнения данной статьи, а также регистры учета, позволяющие контролировать пра-вильное ее составление, полностью совпадают с источниками, обслуживаю-щими формирование заемных средств долгосрочного характера (Главная книга в разрезе субсчетов, аналитические данные с дифференциацией обяза-тельств по срокам погашения, те же синтетические регистры).
Следующим подразделом краткосрочных пассивов является группа статей «Кредиторские задолженности». Обязательства, представленные здесь, очень разнообразны по экономической природе возникновения и правовому обеспечению, однако, все виды представленных здесь обязательств, как и прочие пассивы раздела, являются краткосрочными, т.е. срок их погашения не превышает двенадцать месяцев.
По статье «Поставщики и подрядчики» предприятия и организации от-ражают остаток своей задолженности за поставленные им материальные ценности, выполненные работы, предоставленные услуги (товары, материалы, электроэнергия, вода и т.д.).
Величина задолженности зависит от многих факторов: материалоемко-сти предприятия, динамике цен на рынках ресурсов производства или у оп-товиков, практики экономических отчислений, сложившейся между пред-приятиями и его деловыми партнерами, намерений предприятия относительно будущего объема производства и продаж. Однако самое существенное со-стоит в том, что в большинстве случаев имеет место обратная зависимость между размером задолженности такого рода и финансовым состоянием предприятия. Средства, содержащиеся по данной статье в качестве задол-женности, в активной части баланса фигурируют в качестве запасов и затрат (в широком смысле слова) необходимых предприятию для продолжения сво-ей деятельности. Чрезмерный объем обязательств по этой статье свидетель-ствует об ухудшении финансового состояния предприятия, т.к. предприятию для формирования своих запасов и затрат, расходов по извлечению прибыли не хватает собственных оборотных средств, и оно вынуждено обслуживать свою хозяйственную деятельность с помощью задолженности, превышаю-щий нормальный уровень в практике расчетов между контрактами. Подобная ситуация может иметь место при оттоке средств в обороте в иммобилизацию (т.е. неликвиды, нереальную дебиторскую задолженность, Внеоборотные ак-тивы), ухудшении оборачиваемости активов, разного рода убытков, концен-трации средств и малоликвидных активов. В последнем случае при высоком уровне характеристики деловой активности, высокий уровень задолженности носит временный характер, однако, в других случаях наличие источников, ослабляющих финансовую напряженность, обычно является хроническим.
Учет пассивных расчетов, остатки по которым отражаются в статье ве-дется на счетах 60 «Расчеты с покупателями и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в части кредиторов, т.е. задолженно-сти за поставленные материальные ценности, работы, услуги.
Начисление задолженности происходит по кредите этих счетов при по-лучении расчетных документов, списание отражается по дебету после оплаты, возникшей ранее суммы долга.
Для заполнения строки необходимо привлечь данные аналитического учета по счетам 60 и 76 в виде отдельных аналитических регистров или из общего регистра, отражающего состояние кредиторской задолженности.
В нашем случае: 315955 и 131165 на начало и конец года соответствен-но (См. приложения).
Учет расчетов с персоналом предприятия происходит с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По дебету этого счета в течение года отражают сумму подоходного налога, суммы отчислений в Пенсионный фонд и по договорам индивидуального страхования, суммы, взыскиваемые в возмещении недостач, суммы уплачиваемых штрафов, сум-мы, начисленные в соответствии с исполнительными документами (алименты и др.). Кроме того, по дебету счета происходит учет выплат заработной платы и авансов. Оборот по кредиту счета представляет собой начисление заработной платы, основной и дополнительной, а также для работников предприятия при начислении, счет может корреспондироваться со счетами затрат на производство, издержек обращения, будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, и т.д.
Статья баланса заполняется на основании остатка по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Источником информации служит Главная книга. В таком случае задолженность у ООО «Компания Альянс» по оплате труда на начало и конец года соответственно 12971 и 44636 (См приложе-ния).
Следует обратить внимание на сложную систему аналитического учета, служащую для контроля показателей по этой статье. Аналитические данные формируются в самых разнообразных разрезах, вплоть до каждого отдельно-го работника предприятия.
Следующей статьей кредиторской задолженности является статья «За-долженность перед государственными внебюджетными фондами». Здесь от-ражается сумма задолженности организации перед целевыми социальными фондами (Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, Фонды обяза-тельного медицинского страхования, Государственный фонд занятости).
В течение отчетного периода в кредит счета 69 «Расчеты по социаль-ному страхованию и обеспечению» относятся суммы отчислений в коррес-понденции со счетами затрат на производство, издержки обращения и расче-тов с персоналом по оплате труда. По дебету счета учитываются сумма вы-плат и начислений, уменьшающих задолженность предприятия как-то: на-числение пособий по временной нетрудоспособности, выплата пособия по уходу за ребенком. По дебету счета отражаются суммы перечислений, произ-веденных во внебюджетные фонды.
Статья баланса заполняется на основании кредитового остатка по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Дебетовый оста-ток подлежит отражению в активе формы №1 как средства, подлежащие возмещению (на практике эти средства уменьшают сумму требуемых отчис-лений будущих отчетных периодов). Источником формирования служит Главная книга. В моем случае на начало и конец года соответственно: 4797 и 12584 (См. приложения).
По строке «Задолженность перед бюджетом» предприятия и организа-ции отражают остаток своей задолженности по платежам в бюджет. Сюда может входить задолженность по налоговым платежам, как-то: налог на имущество, налог на прибыль, земельный налог, подоходный налог с работ-ников организации и т.д. В этой же статье баланса отражается задолженность предприятия по штрафам, начисленным за несвоевременную уплату или не-правильных начислений налогов, относящихся в бюджет.
Аналитический учет расчетов с бюджетом должен вестись по видам платежей. Достоверность показателя данной статьи напрямую зависит от правильно исчисления сумм, причитающихся к уплате, что требует правиль-ного определения налогооблагаемой базы, применения соответствующих ставок, правильного определения льгот и их применения, сумм штрафов за нарушение правил ценообразования, неверное начисление налогов, пени и т.д.
Статья бухгалтерского баланса заполняется на основании остатков по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Источником информации служит Главная книга. В нашем случае: 22272 и 31292 (См. приложения).
По строке «Авансы полученные» отражается сумма полученных пред-приятием авансов и предоплат.
В сегодняшних экономических реалиях, когда велик риск неоплаты по-ставленной продукции (товаров, работ, услуг) предприятие может требовать от покупателей и заказчиков предварительной оплаты (полной или частичной) за поставки материальных ценностей, работ, услуг в будущем. Продукция, являющаяся объектом купли-продажи, может быть еще не изготовленной или изготовленной частично. Разумеется, показать в отчетности факт реализации такой продукции будет неправильно. Для этой цели служит счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Начисление задолженности происходит в корреспонденции со счетами по учету денежных средств после отгрузки продукции, ее стоимости на счетах реализации.
Ясно, что суммы авансов и предоплат, полученных предприятием представляет собой сумму обязательств предприятия перед покупателями и заказчиками, однако, следует обратить внимание, что эта задолженность подлежит погашению за счет уменьшения имущества, обладающего невысо-кой степенью ликвидности. Если высокий уровень задолженности перед по-ставщиками – это означает, что предприятие с трудом формирует свои запасы и затраты, и неспособно обойтись без источников, снимающих финансовую напряженность, то высокий уровень обязательств по авансам, напротив, признак того, что предприятие имеет гарантированные от коммерческого риска заказы (если договором предусмотрены неустойка от их снятия), имеет возможность распоряжаться полученными высоколиквидными активами при финансировании своей деятельности.
Статья баланса заполняется на основании остатков по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Источником информации служит Главная книга. В моем примере по данной строке видно, что на начало года сумма со-ставляла 525632 рубля, а на конец – 58 рублей.
По статье «Прочие кредиторы» отражается задолженность, не вошед-шая в состав обязательств по другим статьям подраздела. Сюда могут быть отнесены остатки расчетов по имущественному и личному страхованию, рас-четов с разными дебиторами и кредиторами (суммы, не относящиеся к за-долженности по товарам), внутрихозяйственных расчетов, задолженность перед банком по взятым для работников кредитов, задолженность в расчетах по внебюджетным платежам, расчеты с подотчетными лицами.
Аналитический учет средств по этой статье может вестись в различных разрезах (по видам кредитов, по видам платежей, по текущим операциям и выделенному имуществу, и т.д.). В начале наглядного регистра учета может быть использован регистр, отражающий состояние кредиторской задолжен-ности вообще.
Необходимо добавить, что в соответствии с Инструкцией о порядке за-полнения форм годовой бухгалтерской отчетности, сумма, содержащаяся по статье «Прочие кредиторы», должна быть раскрыта в пояснительной записке, если она составляет не менее пяти процентов от общего итого баланса. Это требование относится и к другим статьям прочих активов и пассивов не зави-симо от того, входит ли статья в какой-либо подраздел баланса или представ-ляет собой отдельный подраздел.
В нашем примере по данной строке проходит счет 71 «Расчеты с под-отчетными лицами» и составляет на конец отчетного года сумму в 40000 рублей.
Статьи кредиторской задолженности, как и другие подразделы пассива, необходимо ежегодно инвентаризировать. Процесс контроля правильности учетных записей ведется по-разному, в зависимости от природы привлечения средств.
Задолженность перед поставщиками и подрядчиками инвентаризирует-ся путем сопоставления данных организации с данными кредитора, а также проверка описи кредиторов и сравнение ее с показателями синтетических ре-гистров (ведомость №7, журнал-ордер №6 и др.). В случае расхождений ре-шается в судебном порядке. Вообще, уровень обоснованности записей, ка-сающихся кредиторской задолженности часто определяется юридическими нормами. Для проверки данных по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами необходимо их сравнение с данными налоговой инспекции. Во из-бежание ошибок случайного характера, необходима сверка показателей, по-лученных расчетным путем с синтетическим регистрами, на основании ко-торых заполняется Главная книга (ведомость №7).
На практике может сложится ситуация, при которой на счетах бухгал-терского учета могут существовать дебетовые остатки. (Переплата по соци-альным отчислениям, заработной плате и т.д.). В таких случаях остатки средств по этим счетам следует учитывать в активе баланса в составе деби-торской задолженности.
В соответствии с логикой построения главной формы отчетности после заполнения всех статей раздела «Краткосрочные обязательства», следует от-разить его общий итог. Показатель статьи «Итого по разделу V» представляет собой сумму показателей его подразделов, как отдельных статей, так и их групп. Исходя из баланса ООО «Компания Альянс» показатели следующие: 879627 и 260699.
Пассив бухгалтерского баланса завершает статья «Баланс», показатель которой представляет собой сумму источников средств организации или ее обязательств, данные по этой строке вычисляются путем сложения общих итогов всех разделов пассивной части баланса. Ясно, что правильное состав-ление баланса подразумевает равенство двух своих частей: актива и пассива на начало и конец года, поскольку отражает одно и то же имущество по раз-ным группировочным признакам. Учетно-технически, равенство актива и пассива обеспечивается правилом двойной записи), мы средств хозяйственных операций отражаются по дебету одного счета т кредиту другого), разделением счетов на активные и пассивные и правилами определения сальдо счетов.
Общий итог бухгалтерского баланса является твердым качественным показателем, отражающим состояние имущества предприятия на определен-ный момент времени и в валюте Российской Федерации. Вместе с тем, эта величина рассматривается как сумма статей баланса, не отражает имущест-венный потенциал предприятия с абсолютной точностью. Причиной этого является не только субъективизм оценок имущественных статей или норм списания средств, но и сама структура баланса. Выше уже упоминалось, что кредиты, полученные в пользу персонала предприятия, не входят в имущест-венный потенциал хозяйствующего субъекта, создание большого резерва предстоящих расходов и платежей так же оказывает негативной влияние на реальность общего баланса.
Однако это не оказывает влияние на достоверность показателя и адек-ватность баланса требованиям пользователей отчетности, заинтересованных в информации об организации.

 

 

Глава 2. Анализ финансовой устойчивости на примере ООО «Компания Альянс».

2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Компания Альянс».

Полное наименование анализируемого предприятия – Общество с ог-раниченной ответственностью «Компания Альянс».
Анализируемое предприятие осуществляет следующие виды деятель-ности:
- розничная и оптовая торговля;
- посредническая деятельность.
Уставный капитал на сегодняшний день составляет 9 000 (девять тысяч) рублей. Уставный капитал создан за счет вкладов учредителей.
Высшим органом общества является общее собрание участников обще-ства, руководство текущей деятельность общества осуществляется директо-ром.
Направлений торговой деятельности несколько:
1. торговля номерными агрегатами;
2. торговля автозапчастями;
3. торговля сотовыми телефонами;
4. торговля аксессуарами к сотовым телефонам;
5. оказание услуг связи.
По объему реализации лидирующими группами являются сотовые те-лефоны и автозапчасти.

 


Анализ внешней среды предприятия.

Принятие и реализация управленческих решений связаны с внут-ренней средой, в которой функционирует предприятие.
Однако все эти решения принимаются под влиянием внешних по отношению к предприятию сил.
Внешняя среда предприятия включает: потребителей, поставщиков, конкурентов, торговых посредников, инвесторов, рабочую силу, банки и на-логовые службы, органы областного и местного самоуправления, структуры федерального уровня.
Наиболее значимыми компонентами внешней среды предприятия (на микроуровне) являются поставщики, потребители, конкуренты.

Потребители.

Каждому предприятию очень важно тщательно изучать своих клиентов. Предприятие «Компания Альянс» может выступать на следующих рынках:
- потребительский рынок – отдельные лица, приобретающие товары и услуги для личного потребления;
- рынок промежуточных продавцов – организации приобретающие товары и услуги для последующей перепродажи их с выгодой для себя;
- рынок конечных потребителей – организации, приобретающие товар для использования в своей деятельности (т.е. юридические лица).
Потребители рассчитывают на приобретение товаров и услуг в соответствии с потребностями по качеству, ценам, сервису.
На поведение потребителей влияют различные факторы, прежде всего факторы внешней среды (повышение цен, предъявление требований к качеству продукции и др.). Важное значение для розничной торговли приобретают факторы индивидуальных различий потребителей: доходы, мотивация, уровень количественных потребностей в товаре и др.

Поставщики

Поставщики участвуют в процессе материально-технического обеспечения деятельности предприятия. Серьезными аспектами конкуренции со стороны поставщиков могут быть цены на материальные ресурсы, договор-ные условия.
Основными поставщиками ООО «Компания Альянс» являются:
1. «ВАЗИНТЕРСЕРВИС» (номерные агрегаты, запчасти для ав-то);
2. ОАО «ВымпелКом» (дилерское соглашение на предоставление услуг сотовой связи торговой марки «Би Лайн», SIM-карты);
3. Магазин пластиковых карт (карты экспресс-оплаты).

Конкуренты
В рыночной экономике фирмы действуют в условиях конкуренции. Цель конкурентов на рынке – чтобы покупатель купил их товар или услугу.
Факторами успеха ООО «Компания Альянс» являются:
1. Жесткий контроль за качеством продукции;
2. Ценовая конкурентоспособность;
3. Качественный персонал и высокий уровень сервиса.
В течение последних нескольких лет работы исследуемое предприятие постоянно вкладывало денежные средства в изучение потребительского рын-ка, финансировало проведение рекламной компании по продвижению пред-приятия на рынке. Так как в последние годы на рынке сотовых телефонов идет жесткая конкуренция, и посреднические компании снижают цены на продукцию, а также возросли цены на транспортные перевозки и рынок на-сыщен данным товаром, доходность данного рынка снизилась.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


2.2. Анализ финансовых результатов деятельности пред-приятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше вели-чина прибыли, чем выше уровень рентабельности, тем эффективнее функ-ционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое положение. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из ос-новных задач в любой сфере бизнеса.
Основными источникам информации для анализа являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о при-былях и убытках» (форма №2).
Анализ структуры и динамики финансовых результатов предприятия «Альянс» проводим на основе данных таблицы 1.
Таблица 1. Динамика финансовых результатов предприятия ООО "Альянс"

Показатели 2001г. 2002г. отклонение 2002 и 2001гг
абс. %
1 2 3 4 5
1 Выручка от реализации товаров 13944923 22901445 8956522 164,23
2 Себестоимость реализации то-варов 13382373 20055067 6672694 149,86
3 Коммерческие расходы 254686 427782 173096 167,96
4 Управленческие расходы 0 724447 724447 0
5 Прибыль от реализации (1-2-3-4) 307864 1694149 1386285 550,29
6 Проценты к получению 0 0 0 0
7 Проценты к уплате 0 3914 3914 0
8 Доходы от участия в др. органи-зациях 0 0 0 0
9 Прочие операционные доходы 0 0 0 0
10 Прочие операционные расходы 11084 55587 44503 501,5
11 Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (5+6-7+8+9-10) 296780 1634648 1337868 550,79
12 Прочие внереализационные до-ходы 265 763 498 287,92
13 Прочие внереализационные рас-ходы 0 12001 12001 0
14 Прибыль отчетного года (11+12-13) 297045 1623410 1326365 546,52

1 2 3 4 5
15 Налог на прибыль 93464 404609 311145 43,3
16 Отвлеченные средства 0 0 0 0
17 Чрезвычайные доходы 0 0 0 0
18 Чрезвычайные расходы 0 0 0 0
19 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года (14-15-16) 203581 1218801 1015220 598,68


Из данных таблицы 1 видно, что выручка от реализации продукции за анализируемый период выросла на 8 957 тыс. рублей, т.е. на 39,11%. Себе-стоимость проданных товаров составляет 50% от суммы выручки в 2001 го-ду, и 33% в 2002 году. На 173 тыс. рублей выросла сумма коммерческих рас-ходов. В 2002 году балансовая прибыль предприятия возросла в 5 раз, по сравнению с прибылью 2001 года. (1 170 тыс. руб. прибыли в 2002 году и 308 тыс. руб. в 2001 году).
Рост выручки от продаж за исследуваемый период обусловлен ростом запасов на складе, расширением торговой сети, сокращением времени об-служивания клиента и быстрой отгрузкой товара со склада (при условии его наличия на складе), тогда как в предыдущие периоды ООО «Компания Аль-янс» имела только 4 торговых точки.
Одновременно вырос и объем товара, закупаемого у поставщиков. Как следствие, предприятие стало иметь возможность приобрести товары по бо-лее низким ценам, чем в прошлые периоды (за счет получения скидок по объему приобретаемого товара).
Так как снизились «входные цены» на товар, предприятие снизило и отпускные, продажные цены; поэтому рост выручки у предприятия в 2002 году значительно больше, чем в 2001 году.
В 2002 году увеличились и коммерческие расходы предприятия. Это связано с увеличением расходов на рекламу.

 

 

 

 

 

 


2.3 Оценка имущественного положения предприятия

Исходными данными финансового анализа являются формы годового отчета №1 «Баланс предприятия» на 01.01.2001г. и на 01.01.2002г.; №2 Приложение к балансу «Отчет о прибылях и убытках».
Предварительная оценка финансового состояния проводится по данным ба-ланса предприятия ООО «Альянс», используя горизонтальный его анализ.

Таблица 2. Горизонтальный анализ баланса.

Показатели На конец 2001г. На конец 2002г.
руб. % руб. %
Актив
1. Внеоборотные активы
1.1. Основные средства
Итого по разделу 1
2. Оборотные активы
2.1. Запасы
2.2. Дебиторская задолжен-ность
2.3. Краткосрочные финан-совые вложения
2.4. Денежные средства
2.5. Прочие оборотные ак-тивы
Итого по разделу 2
Баланс
Пассив
3. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал
3.2. Нераспределенная при-быль прошлых лет
3.3. Нераспределенная при-быль отчетного года
Итого по разделу 3
4. Долгосрочные обяза-
тельства
5. Краткосрочные обяза-
тельства
5.1. Займы и кредиты
5.2. Кредиторская задол-женность
Итого по разделу 5
Баланс

73975
73975

594089

473098

----
30486

----
1145122
1219097


9000

126850

203581
339431
----

 

---- 879666

879666
121097


100
100

100

100

----
100

----
100
100


100

100

100
100
----

 

----
100

100
100

186532
186532

1121200

429802

----
12439

----
1584207
1770739


9000

282239

1218801
1510040
----

 

964
259735

260699
1770739




252,15
252,16

188,73

90,85

----
40,80

----
320,38
572,54


100

222,50

598,68
921,18
----

 

----
29,53

29,53
950,71


Анализ таблицы показывает, что основной статьей актива баланса яв-ляется группа запасов – на конец 2002 года их доля в активе баланса соста-вила 63%, увеличившись в сравнении с данными баланса на конец 2002 года на 11% (в абсолютном значении с 594 тыс. руб. до 1 121 тыс. руб., т.е. на 527111 рублей). Второй крупной статьей баланса являете дебиторская задол-женность – 24% актива на конец 2002 года, в сравнении с балансом на 01.01.2002 года доля дебиторской задолженности уменьшилась на 15%. До-ля основных средств на начало 2003 составляет 10,6%, на 4,53% увеличившись за 2002 г.
Анализ структуры пассива предприятия за 2001-2002 гг показал, что доля собственного капитала в структуре баланса на начало 2001 г. составила 0,74%, а на конец 2002 г. уменьшилась до 0,51%. Стабильность доли собст-венного капитала показывает положительную тенденцию в изменении фи-нансовой устойчивости предприятия.

Анализ оборачиваемости активов.

Одним из видов финансового анализа капитала является анализ обора-чиваемости активов (таблица 3).

Таблица 3. Динамика показателей оборачиваемости активов
1) Показатели 2001год 2002год отклонение 2002 и 2001
Выручка от реализации 1394423 22901445 21507022
Средняя величина оборотных активов 422500 275840,5 -146659,5
Оборачиваемость оборотных активов, ко-личество раз 3,3 8,3 5
Продолжительность оборота, дни 109,09 43,37 -65,72

Анализ данных показывает, что за исследуемый период оборачивае-мость активов предприятия увеличилась в 5 раз. Если на начало 2001 года коэффициент оборачиваемости составлял 3,3; то на конец 2002 года – уже 8,3. Соответственно уменьшилась и продолжительность оборота: с 109,09 дня в 2001 году до 43,37 дней в 2002 году. Ускорение оборачиваемости при-вело к увеличению прибыли и большей закупке товаров.
Для определения управления активами необходимо сделать детальный анализ оборачиваемости по каждому виду активов. Так как на исследуемом предприятии запасами являются товары для продажи, то нужно на основе данных складского учета выяснить, сколько на складе неходовых, залежных товаров.

2.4. Анализ финансовой устойчивости.

Залогом выживаемости и основой стабильности положения предпри-ятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы:
1. положение предприятия на торговом рынке;
2. производство, выпуск, продажу дешевой, пользующейся спросом продукции;
3. его потенциал в деловом сотрудничестве;
4. степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов;
5. наличие неплатежеспособности дебиторов;
6. эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.
Такое разнообразие факторов подразделяет и саму устойчивость по видам. Так, применительно к предприятию она может быть: в зависимости от факторов, влияющих на нее – внутренней, общей (ценовой), финансовой.
1. Внутренняя устойчивость – это такое общее финансовое состояние предприятия, при котором обеспечивается стабильно высокий результат его функционирования. В основе ее достижение лежит принцип активного реа-гирования на изменение внешних и внутренних факторов.
Внешняя устойчивость предприятия обусловлена стабильностью эко-номической среды, в рамках которой осуществляется его деятельность. Она достигается соответствующей системой управления рыночной экономикой в масштабах всей страны.
2. Общая устойчивость предприятия – это такое движение денежных потоков, которое обеспечивает постоянное превышение поступления средств (доходов) над их расходованием (затратами).
3. Финансовая устойчивость является отражением стабильного превы-шения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование де-нежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продук-ции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей произ-водственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.
Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату по-зволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недоста-точная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избы-точная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишни-ми запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и исполь-зованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним фактором.
Платежеспособность – это способность своевременно полностью вы-полнить свои платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платежного характера.
Расчет платежеспособности производится на конкретную дату. Эта оценка субъективна и может быть выполнена с различной степенью точности.
Для подтверждения платежеспособности проверяют: наличие денежных средств на расчетных счетах, валютных счетах, краткосрочные финансовые вложения.
Эти активы должны иметь оптимальную величину. С одной стороны, чем значительнее размер денежных средств на счетах, тем с большей вероят-ностью можно утверждать, что предприятие располагает достаточными сред-ствами для текущих расчетов и платежей. С другой стороны, наличие незна-чительных остатков средств на денежных счетах не всегда означает, что предприятие неплатежеспособно: средства могут поступить на расчетные, валютные счета, в кассу в течение ближайших дней, краткосрочные финан-совые вложения легко превратить в наличность. Постоянное кризисное от-сутствие наличности приводит к тому, что предприятие превращается в «технически неплатежеспособное», а это уже может рассматриваться как первая ступень на пути к банкротству.
Важнейшей формой устойчивости предприятия его способность развиваться в условиях внутренней и внешней среды. Для этого предприятие должно об-ладать гибкой структурой финансовых ресурсов и при необходимости иметь возможность привлекать заемные средства, т.е. быть кредитоспособным.
Абсолютным показателем финансовой устойчивости являются показа-тели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.
Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя.
1. Наличие собственных оборотных средств (СОС), как разница между капиталом и резервами и необоротными активами. Этот показатель характе-ризует чистый оборотный капитал. Его увеличение по сравнению с преды-дущим периодом свидетельствует о дальнейшем развитии деятельности предприятия.
COC = IVpП – IpA (1)
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД), определяемое путем увеличения предыдущего показа-теля на сумму долгосрочных пассивов.
СД = СОС + VpП (2)
3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ), определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств (КЗС).
ОИ = СД + КЗС (3)
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответ-ствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирова-ния:
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (СОС).
СОС = СОС – З, (4)
где З – запасы.
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных долгосрочных источни-ков формирования запасов (СД).
СД = СД-З (5)
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источни-ков формирования запасов (ОИ).
ОИ = ОИ – З (6)
Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует четыре типа финансовой устойчивости:
Первый – абсолютная устойчивость финансового состояния, задается условием:
З < СОС + К (7)
где К – кредиты банка под товарно-материальные ценности с учетом кредитов под товары отгруженные и части кредиторской задолженности, за-чтенной банком или кредитовании.
Второй – нормальная устойчивость финансового состояния предпри-ятия, гарантирующая его платежеспособность, соответствует следующему условию:
З + СОС + К (8)
Третий – неустойчивое финансовое состояния, характеризуемое нару-шением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восста-новления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения СОС:
З = СОС + К + ИОФН (9)
где ИОФН – источники, ослабляющие финансовую напряженность, по данным баланса неплатежеспособности.
Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости готовой продукции.
Четвертый – кризисной финансовое состояние, при котором предпри-ятие находится на грани банкротства, т.е. денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженности не покрывают даже его креди-торской задолженности и просроченных ссуд:
З > СОС + К (10)
Для оценки финансовой устойчивости анализируемого предприятия составим таблицу 5.

Таблица 5 . Анализ финансовой устойчивости.

Показатели Усл.обозн 01.01.02 01.01.03 Изменения за пери-од
1. Источники форми-рования собственных средств

IVpП

339431

1510040

1170609
2. Внеоборотные ак-тивы IpА 73975 186532 112557
3. Наличие собствен-ных оборотных средств СОС
256456
1323508
1067052
4. Долгосрочные пас-сивы
VpП
0
0
0
5. Наличие собствен-ных и долгосрочных заемных источников формирования (стр3+стр4)

СД

256456

1323508

1067052
6. Краткосрочные за-емные средства КЗС 879666 260699 -618967
7. Общая величина основных источников формирования затрат (стр5+стр6)
ОИ
1136122
1584207
448085
8. Запасы З 594089 1121200 527111
9. Излишек(+), не-достаток(-) СОС (стр3-стр8) СОС -337633 202308 539941
10. Излишек(+), не-достаток(-) собствен-ных и долгосрочных заемных источников формирования запа-сов (стр5-стр8)

СД

-337633

202308

539941
11. Излишек(+), не-достаток(-) общей величины основных источников форми-рования запасов

ОИ

542033

463007

-79026

На основании произведенных расчетов можно сделать следующее за-ключение: предприятие на 01.01.2002 г. находилось в кризисном финансовом состоянии, не было обеспечено источниками формирования запасов. На конец анализируемого периода на 01.01.2003 г. ситуация координально изменилась, произошел значительный рост источников формирования запасов: собственные источники формирования выросли на 1 067 тыс.руб. и составили 1 324 тыс.руб., краткосрочные заемные средства снизились на 620 тыс.руб. и составили 260 тыс.руб., а общая величина основных источников выросла на 448 тыс.руб. и составила 1 584 тыс.руб. Излишек собственных средств на конец анализируемого периода оставил 540 тыс.руб., излишек общей величины основных источников формирования запасов и затрат наоборот сократился на 79 тыс. руб. и составляет на конец 2002 года 463 тыс. руб. по сравнению на конец 2001 года в 542 тыс.руб.
Финансовые коэффициенты представляют собой относительные пока-затели финансового состояния предприятия. Они рассчитываются в виде от-ношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.
Рассчитанные фактические коэффициенты отчетного периода сравни-ваются с нормой, со значением предыдущего периода, аналогичным пред-приятием, и тем самым выявляется реальное финансовое состояние, слабые и сильные стороны фирмы.
Для точной и полной характеристики финансового состояния доста-точно сравнить небольшое количество финансовых коэффициентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами
Косс = (IVрП – IрА) : IIрА > 0,1 (11)
где IIрА – запасы предприятия.
Характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия, необходимую для финансовой устойчивости.
На 01.01.2002 = (339431-73975)/594089 = 0,45
На 01.01.2003 = (1510040-186532)/1121200 = 1,18
2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами.
Комз = (IVрП - IрА) : IIрА = 0,6-0,8 (12)
Показывает, в какой степени материальные запасы покрыты собствен-ными средствами и не нуждаются в привлечении заемных.
На 01.01.2002 Комз = 0,8
На 01.01.2003 Комз = 1,21
3. Коэффициент маневренности собственного капитала.
Км = (IVрП – IрА) : IVрП (13)
Оптимальное значение 0,5
На 01.01.2002 = (339431-73975)/339431 = 0,78
На 01.01.2003 = (1510040-186532)/1510040 = 0,88
Показывает насколько мобильны собственные источники средств с фи-нансовой точки зрения: чем больше, тем лучше финансовое состояние.
4. Коэффициент автономии (финансовой независимости или концен-трации собственного капитала).
Ка = IVрП :ВБ >>0.5 (14)
Означает, что все обязательства предприятия могут быть покрыты соб-ственными средствами. Рост этого коэффициента означает рост финансовой независимости.
На 01.01.2002 = 339431/30486 = 11,13
На 01.01.2003 = 1510040/12439 = 121,4
5. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.
Ксзс = (VрП + VIрП) :IVрП < 1 (15)
Рост в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала.
На 01.01.2002 Ксзс = 0,74
На 01.01.2003 Ксзс = 0,58
Для оценки относительных показателей составим таблицу № 6.

Таблица 6. Оценка относительных показателей финансовой устойчи-вости.

Показа-тели Условное
Обозначен. По состоянию на
Изме-нения Предлагае-мые
нормы
01.01.02 01.01.03
1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами

Косс

0,45

1,18

0,73

> 0.1
2. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собст-венными сред-ствами

Комз

0,8

1,21

0,41

0.6-0.8

3. Коэффициент маневренности собственного капитала
Км
0,78
0,88
0,1
>> 0.5
4. Коэффициент автономии
Ка
11,13
121,4
110,27
>> 0.5
5. Коэффициент соотношения заемных и соб-ственных средств
Ксзс
0,74
0,58
-0,16
< 1

На основании рассчитанных показателей, внесенных в таблицу 6, можно сделать выводы:
- за анализируемый период коэффициент обеспеченности собственными средствами повысился на 0,73 и составил 1,18, что значительно выше предполагаемой нормы 0,1, т.е. предприятие обеспечено собственными обо-ротными средствами, необходимыми для финансовой устойчивости;
- коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами повысился на 0,41 и составил на конец периода 1,21;
- коэффициент маневренности собственного капитала за анализируемый период повысился на 0,1 и составил 0,88, что выше оптимального значения и означает мобильность собственных источников средств с финансовой точки зрения;
- коэффициент автономии на 01.01.2003 года составил 121,4, что значи-тельно выше показателя за 2001 год, который составлял 11,13 и гораздо выше оптимального значения этого коэффициента - 0,5, т.е. предприятие финансо-во независимо и все обязательства данного предприятия могут быть покрыты собственными средствами;
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств умень-шился на 0,16 на конец анализируемого периода, что свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от привеченного капитала и составил 0,58, и это означает, при оптимальной норме < 1, зависимость от привлечен-ных средств уменьшается.
Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения равновесия между статями актива и пассива ба-ланса. При уравновешенности активов и пассивов по срокам использования и по циклам обеспечивается сбалансированность притока и оттока денежных средств, а, следовательно, платежеспособность предприятия и его финансовая устойчивость. Взаимосвязь активов и пассивов показывает, что основных источником финансирования внеоборотных активов является постоянный капитал (собственный и долгосрочный). Оборотные активы предприятия об-разуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных за-емных средств. Желательно, чтобы они были сформированы наполовину за счет собственного капитала, а наполовину – за счет краткосрочного заемного капитала. Тогда обеспечивается гарантия погашения внешнего долго и опти-мальное значение коэффициента ликвидности, равное 2.

 

Группировка актива балансов приведена в таблице 7.
Таблица 7
Анализ финансовой устойчивости. (тыс.руб.)


Баланс на 01.01.02 актив сумма Источник фи-нансирования (пассив) сумма Удельный вес источника фи-нансирования
ОС 74 Собств. Капитал 533 720%
Краткосрочная Кред. задолжен-ность 880 1189%
Оборотные активы 1 145 Краткосрочная. Кред. задолжен-ность 880 76,86%
Итого: 1 219 2 293
Баланс на 01.01.03 ОС 187 Собств. Капитал 1 105 590%
Оборотные активы 1 584 Собств. Капитал 1 105 69,76%
Краткосрочная Кред. задолжен-ность 260 16,41%
Итого: 1 774 2 470

Анализ таблицы 7 показывает, что на конец 2002 года внеоборотные активы предприятия на 590 % сформированы за счет собственного капитала, оборотные активы на 69,76% сформированы за счет собственного капитала, и на 16,41% - за счет заемного, т.е. данные анализа подтверждают сделанный ранее вывод о том, что предприятие на конец исследуемого периода находится в устойчивом финансовом состоянии.
Устойчивость финансового состоянии может быть повышена путем:
1. Ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в резуль-тате чего произойдет относительное его сокращение на рубль обо-рота;
2. Обоснованного уменьшения запасов;
3. Пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних источников.
Вывод: анализ финансовой устойчивости предприятия показал, что ООО «Компания Альянс» находится в устойчивом финансовом состоянии: у предприятия на конец 2002 года достаточно наиболее ликвидных активов для покрытия краткосрочной кредиторской задолженности. Это связано с ростом доли достаточно ликвидной группы «готовая продукция и товары для прода-жи» в активе предприятия, а также за счет снижения доли краткосрочной кредиторской задолженности в структуре пассива предприятия.

 

 

 



2.5. Оценка ликвидности и платежеспособности, вероятности банкротства предприятия.

Ликвидность баланса - это возможность субъекта хозяйствования обра-тить свои активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его акти-вами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сро-ку погашения платежных обязательств. Ликвидность характеризует текущее состояние и перспективу расчетов предприятия.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по ак-тиву, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосроч-ными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени сроч-ности их погашения.
Группировка активов баланса приводится в таблице 9, анализ их структуры и динамики – в таблице 8 .

Таблица 8. Группировка активов предприятия по степени ликвидности

Степень лик-видности услов. обозн. состав суммы 2001г. суммы 2002г.
нач. года кон. года нач. года кон. года
Наиболее ликвидные А1 денежные средст-ва 8407 30486 31194 12439
краткосрочные финансовые вло-жения 0 0 0 0
Итого: 8407 30486 31194 12439
Быстро реа-лизуемые А2 краткосрочная де-биторская задол-женность 18223 473098 472351 429802
товары на складе и готовая продук-ция 252505 502900 502900 1092235
прочие активы 0 0 0 0
Итого: 270728 975998 975251 1522037
Медленно реализуемые А3 запасы (без РБП) 317532 592909 504762 1098046
налог на добав-ленную стоимость 11289 47449 47449 20766
долгосрочные финансовые вло-жения 0 0 0 0
долгосрочная де-биторская задол-женность 0 0 0 0
Итого: 328821 640358 552211 1118812
Трудно реа-лизуемые А4 Внеоборотные ак-тивы (без статей включенных в 3 гр.) 18646 73975 162122 186532
расходы будущих периодов 0 1180 1180 23154
Итого: 18646 75155 163302 209686
Итого: 626602 1721997 1721958 2862974

К группе А1 относятся абсолютно ликвидные активы: денежная на-личность и краткосрочные финансовые вложения. На начало 2001 года удельный вес этой группы в активе предприятия составил 0,69%, на конец 2001 года – 1,72%, и в конце 2002 года – 1,02%, увеличившись по сравнению с началом 2001 года на 0,33%.
К группе А2 относятся легко реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и т.д. Ликвидность этой группы зависит от своевремен-ности отгрузки продукции, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей и т.д. На начало 2001 года удельный вес этой группы в активе баланса составил 72,37%, на конец 2001 года – 80,06%, и в конце 2002 года 85,95%, увеличившись по сравнению с началом 2001 года на 13,58%.
К третьей группе А3 относятся медленно реализуемые активы пред-приятия – производственные запасы. На конец 2002 года удельный вес этой группы составил 63,18% на 24,72% снизившись по сравнению с показателями на начало 2001 года.
К группе А4 относятся труднореализуемые активы: основные средства предприятия. Удельный вес ОС в структуре актива баланса на конец 2002 года составил 17,2%, что на 12,22% выше, чем на начало 2001 года.

Группировка пассивов предприятия производится в Таблице 9.
Таблица №9. Группировка пассивов предприятия по степени срочности пога-шения обязательств
Степень срочности услов. обозн. состав суммы 2001г. суммы 2002г.
нач. года кон. года нач. года кон. года
Наиболее срочные П1 кредиторская задолжен-ность 217181 879666 879627 259735
кредиты банка, сроки возврата которых насту-пили 0 0 0 0
Итого: 217181 879666 879627 259735
Среднесроч-ные П2 краткосрочные кредиты банка 0 0 0 964
прочие кратко-срочные обяза-тельства 0 0 0 0
Итого: 0 0 0 964
Долгосроч-ные П3 долгосрочные кредиты банка 0 0 0 0
прочие долго-срочные обяза-тельства 0 0 0 0
Итого: 0 0 0 0
Собственный капитал П4 уставной капи-тал 9000 9000 9000 9000
добавочный ка-питал 0 0 0 0
нераспределен-ная прибыль (убыток) 147916 126850 330431 482239
Итого: 156916 135850 339431 491239
Итого: 374097 1015516 1219058 751938

К группе П1 относятся наиболее срочные обязательства - краткосрочная задолженность предприятия. Удельный вес этой группы составляет на начало 2001 года 58,05%, на конец 2002 года 14,68%, снизившись на 43,37%
Ко второй группе П2 относятся кредиты банка. Удельный вес на конец 2002 года составляет 0,05%. Это невыплаченные проценты по кредиту.
К П3 относятся долгосрочные кредиты, исследуемое предприятие не имеет на балансе данную группу пассивов.
К группе П4 относится собственный капитал предприятия, его доля на начало 2001 года – 41,95%, на конец 2001 года 15,44%, на конец 2002 года – 27,74%, доля собственного капитала в структуре пассивов уменьшилась за анализируемый период на 14,21%.


Методы диагностики банкротства.

Банкротство- это документально подтвержденная неспособность субъ-екта хозяйствования платить по своим долговым обязательствам и финанси-ровать текущую основную деятельность из-за отсутствия средств.
Основным признаком банкротства является неспособность предприятия обеспечить выполнение требований кредиторов в течение трех месяцев со дня наступления сроков платежа. Банкротство предопределено самой сущностью рыночных отношений, которые сопряжены с неопределенностью достижения конечных результатов и риском потерь.
В соответствии с действующим законодательством, для диагностики несостоятельности предприятия применяют ограниченный круг показателей:
- коэффициент текущей ликвидности;
- коэффициент промежуточной ликвидности;
- коэффициент абсолютной ликвидности.

 

 


Таблица 10. Показатели ликвидности предприятия
показатель расчет 2001 2002 из-мен. 2001 и 2002гг.
нач. г. кон. г. измен. нач. г. кон. г. из-мен.
коэффици-ент абсолют-ной ликвид-ности А1/П1 0,0387 0,0347 -0,004 0,0355 0,0479 0,0124 0,0084
коэффици-ент быстрой ликвидности (А1+А2)/П1 1,2853 1,1442 -0,1411 1,1442 5,9079 4,7637 4,9048
коэффици-ент текущей ликвидности (А1+А2+А3)/П1 2,7993 1,8721 -0,9272 1,772 10,2154 8,4434 9,3706

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть крат-косрочных обязательств предприятия может быть погашена немедленно (то есть за счет имеющейся денежной наличности). Показатель коэффициента абсолютной ликвидности на конец 2002 года 0,0479% при нормативе данного коэффициента 0,2-0,3.
Норматив коэффициента промежуточной ликвидности 0,7-1. На иссле-дуемом предприятии данный коэффициент составил:
- на начало 2001 года = 1,29;
- на конец 2001 года = 1,14;
- на конец 2002 года = 5,9.
Это означает, что на конец 2002 года ООО «Компания Альянс» облада-ет достаточной ликвидностью, чтобы погасить свои краткосрочные обяза-тельства.
Коэффициент текущей ликвидности показывает степень, в которой оборотные активы покрывают краткосрочные пассивы. Норматив данного коэффициента - больше 2. На исследуемом предприятии коэффициент теку-щей ликвидности составил:
-на начало 2001 года = 2,8;
-на конец 2001 года = 1,87;
-на конец 2002 года = 10,22.
То есть на конец 2001 года показатель текущей ликвидности близок к нормативу, а на конец 2002 года - превышает норматив.
Превышение оборотных активов предприятия над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенса-ции убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликви-дации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина это-го показателя, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погаше-ны.
Анализ показателей финансовой устойчивости и ликвидности пред-приятия показал, что за анализируемый период предприятие улучшило свое финансовое положение. Но для абсолютной ликвидности баланса предпри-ятию необходимо в активе увеличить наличные денежные средства.

 

 

 


2.6. Анализ деловой активности и рентабельности
предприятия ООО «Компания Альянс»

Как известно, капитал находится в постоянном движении, переходя из одной стадии кругооборота в другую:
Д-Т....Т-Д
На первой стадии предприятия приобретает необходимые ему основ-ные фонды, запасы товарной продукции, на второй - данные средства ис-пользуются на оплату труда работников, оплату налогов, платежей по соци-альному страхованию и других расходов. Заканчивается эта стадия реализа-цией продукции покупателям и поступлением на счет предприятия денежных средств за отгруженную продукцию. Чем быстрее капитал сделает кру-гооборот, тем больше продукции закупит и реализует при одной и той же сумме капитала. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замед-лению оборачиваемости, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.
Достигнутый в результате ускорения оборачиваемости эффект выра-жается в первую очередь в увеличении выручки от реализации без дополни-тельного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, за счет ускорения оборачиваемости капитала происходит увеличение суммы прибыли, так как обычно к исходной денежной форме он возвращается с приращением. Если реализации продукции является убыточной, то ускорение оборачиваемости средств ведет к ухудшению финансовых результатов. Из сказанного следует, что нужно стремиться не только к ускорению движения капитала на всех стадиях кругооборота, но и к максимальной его отдаче, которая выражается в увеличении суммы прибыли на один рубль капитала. Это достигается ра-циональным и экономным использованием всех ресурсов, недопущением их перерасходов, потерь на всех стадиях кругооборота. В результате капитал вернется к своему исходному состоянию в большей сумме, то есть с прибы-лью.
Анализ эффективности использования капитала характеризуется его доходностью (рентабельностью)- отношением сумма прибыли к стоимости имущества.

Анализ рентабельности предприятия

Расчет коэффициентов рентабельности предприятия приводится в таблице 11.
Таблица 11. Коэффициенты рентабельности предприятия
п/п Наименование коэффициента расчет
значение
отклоне-ние 2002 и 2001гг
2001 2002
1 Рентабельность основной дея-тельности чистая при-быль/сумма за-трат 0,02%
0,06%
0,04%
2 Рентабельность оборота чистая при-быль/сумма вы-ручки 0,01%
0,05%
0,04%
3 Рентабельность совокупного ка-питала чистая при-быль/среднегодовая стоимость имущества 0,63%
1,18%
0,55%
4 Рентабельность собственного ка-питала чистая при-быль/среднегодовая стоимость собственного капитала 22,62%
135,42%
112,8%


Рентабельность основной деятельности предприятия показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на про-изводство и реализацию продукции. Коэффициенты рентабельности пред-приятия в динамике показывают, что за 2002 год рентабельность повысилась на 4%, составив 6% . Это положительная тенденция в развитии предприятия, так как рентабельность основной деятельности в 2001г. составляла 2%.
Рентабельность оборота характеризует эффективность производст-венной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с каждого рубля продаж. В сравнении с 2001г. и 2002г. этот показатель эффек-тивности предприятия так же улучшился на 4%, увеличившись с 1% до 5%.
Рентабельность совокупного капитала повысилась на 55%, составив 118%.
Рентабельность собственного капитала в 2002 году равна 135,42%, увеличившись на 112,8% по сравнению с 2001 годом.
Увеличение показателей рентабельности предприятия связано со сни-жением цен на продукцию предприятия. Подобное снижение цены пресле-довало две цели: привлечение клиентов и стимулирование роста объема про-даж за счет увеличения количества продаваемых товаров, а также укрепление имиджа предприятия как поставщика недорогого и качественного товара.

Анализ оборачиваемости капитала.

Поскольку оборачиваемость капитала тесно связана с его рентабель-ностью, в процессе анализа необходимо более детально изучить показатели оборачиваемости капитала и установить, на каких стадиях кругооборота ка-питала прошло замедление или ускорение движения средств.
Выделяется оборачиваемость всего совокупного капитала предпри-ятия, а также оборачиваемость основного капитала, и оборачиваемость обо-ротного капитала.
Вывод: анализ эффективности использования капитала показал, что у предприятия ООО «Компания Альянс» суммовая прибыль за исследуемый период составила 1 422 тыс. рублей; рентабельность основной деятельности на конец 2002 года составила 6%, причем показатель рентабельности увели-чился на 4% по сравнению с прошлым периодом. То есть за исследуемый период предприятие улучшило показатели эффективности использования капитала по сравнению с 2001 годом, повышение показателей рентабельно-сти работы предприятия обусловлено экономической политикой предпри-ятия на данном этапе. Замедление оборачиваемости капитала связано с уве-личением в балансе предприятия суммы основных средств, а также увеличе-нием группы запасов. Анализ финансовой устойчивости показал, что пред-приятие находится в устойчивом финансовом положении, то есть имеет дос-таточно активов для покрытия краткосрочной кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Мероприятия и предложения по улучшению фи-нансового состояния ООО «Компания Альянс».

Проведенный анализ ООО «Компания Альянс» показал, что предпри-ятие находится в устойчивом финансовом положении и имеет достаточную ликвидность активов. У предприятия в 2002 году наблюдаются положитель-ные тенденции:
1. Рост валюты баланса, то есть увеличение суммы активов;
2. Улучшились показатели финансовой устойчивости;
3. Повысился уровень рентабельности;
4. Уменьшился рост кредиторской задолженности на 70%.
Основная цель работы любого предприятия – получение прибыли от существующей деятельности. Так как изучаемое предприятие в 2002 году получило прибыли в 5 раз больше, чем в 2001 году, то перед ру-ководством ООО «Компания Альянс» стоит задача продолжать рабо-тать такими темпами для увеличении прибыли в дальнейших периодах. Это можно осуществить путем:
1. увеличении прибыльности продаж;
2. стабилизированием потока денежной наличности, и, как след-ствие улучшутся показатели абсолютной ликвидности баланса и рентабельности.
Пути увеличения прибыли предприятия:
1. Рост доходов от реализации (выручки) продукции;
2. Оптимизация затрат;
3. Повышение уровня рентабельности продукции;
4. Расширение торговой сети.
Рост доходов от реализации зависит от цен на ее продукцию, ее ассор-тимента и качества, от маркетинговых действий по увеличению спроса, кредитной политики организации и т.п. Специфика отросли, в которой осуществляет свою деятельность ООО «Компания Альянс», заключает-ся в том, что цены на продукцию снижаются в следствии технического прогресса и появление на рынке товаров более прогрессивной техноло-гии (например, средняя стоимость сотового телефона в 2001 году со-ставляла 150-200$, а в 2002 году она понизилась до 100-150$ и предпо-лагается еще большее падение).
Кроме того, на увеличение спроса влияет не только потребность в приобретении сотовых телефонов и автозапчастей, но и соотношение цены и качества товара, активность рекламы и разработки новых тех-нологий; возможность приобретения товара в рассрочку (на данном этапе идет подготовка для продажи товаров в кредит), предоставление коммерческих кредитов (в разумных пределах на небольшие сроки), скидки за увеличение объема проданных товаров (накопительная сис-тема скидок) – внедрение подобных мероприятий даст возможность предприятию увеличить поступление выручки от реализации продук-ции.
За исследуемый период фактический рост выручки на предпри-ятии составил в 2002 году по сравнении с 2001 годом - 64,22%.
Анализ динамики роста выручки от реализации и выявление тен-денций его развития дает возможность предположить, что в 2003-2004 годах предприятие может увеличить объем реализации товара до 40-50 млн.рублей.
Второй задачей, стоящей перед предприятием, является снижение расходов предприятия. Оптимизация затрат, запасов ценностей, совер-шенствование их структуры. Основными источниками резерва снижения себестоимости продукции являются:
1. повышение уровня производительности труда офис-менеджеров;
2. повышение производительности труда, улучшение качества обслуживания и консультации клиентов менеджеров по про-дажам и старших менеджеров;
3. сокращение коммерческих расходов;
4. поиск поставщиков с более низкими ценами на товар, опти-мизации денежных потоков от предприятия к поставщикам с целью достижения определенного объема закупок для полу-чения скидок по товару, получения товарных кредитов и т.п.
Резервы сокращения затрат устанавливаются под каждой статьей рас-ходов за счет конкретных мероприятий (улучшение организации труда, усиление контроля за состоянием складского хозяйства, систематиче-ское проведение инвентаризаций, контроль обоснованностью списания расходных материалов, сравнение прайс-листов поставщиков, проведе-ние переговоров по поводу снижения расценок на товары, заключение договоров поставки с более выгодными для предприятия условиями и т.п.).
Проведение подобных мероприятий позволит снизить расходы предприятия, и, как следствие, увеличить показатели прибыли и рента-бельности.
Увеличение выручки, и, соответственно, прибыли предприятия, позволит ООО «Компания Альянс» погасить свою кредиторскую за-долженность.
Еще одна задача, стоящая перед руководством предприятия ООО «Компания Альянс» - улучшение показателей ликвидности баланса. Основной путь для этого – стабилизация денежных потоков для увели-чения денежных средств на расчетном счете предприятия и в кассе. Оптимизация денежных потоков предприятия и увеличение денежных средств на балансе предприятия позволит увеличить показатели абсо-лютной ликвидности баланса. Основной путь для оптимизации денеж-ных потоков – сокращения разрыва времени между отгрузкой товара и получением оплаты за него, проведение систематической инвентариза-ции дебиторской задолженности. Кроме того, предприятию необходимо периодически проводить инвентаризацию кредиторской задолженности, и вовремя погашать свои долги перед поставщиками и покупателями, работниками по заработной плате, задолженность перед бюджетом по налогам и сборам; что приведет к сокращению объема кредиторской задолженности, и также улучшит показатели абсолютной ликвидности баланса ООО «Компания Альянс».
При осуществлении плана увеличении прибыли и сокращения за-трат, исследуемое предприятие будет иметь свободные денежные сред-ства, и вкладывать их в ликвидные запасы. Прогноз Финисовых ре-зультатов предприятия приведен в таблице 12.
Таблица 12. Анализ плановых финансовых результатов
Показатели 2002 доля в вы-ручке план доля в вы-ручке отклонение плана от 2001г.
абс. %
1 Выручка от реализации товаров 22901 100,00 38900 100,00 15999 0,00
2 Себестоимость реализации това-ров 20055 87,57 30000 77,12 9945 -10,45
3 Коммерческие расходы 428 1,87 720 1,85 292 -0,02
4 Управленческие расходы 0 0,00 0 0,00 0 0,00
5 Прибыль от реализации (1-2-3-4) 2418 10,56 9317 23,95 6899 13,39
6 Проценты к получению 0 0,00 0 0,00 0 0,00
7 Проценты к уплате 3914 17,09 0 0,00 0 0,00
8 Доходы от участия в др. организа-циях 0 0,00 0 0,00 0 0,00
9 Прочие операционные доходы 0 0,00 0 0,00 0 0,00
10 Прочие операционные расходы 56 0,24 100 0,26 44 002
11 Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности (5+6-7+8+9-10) 6276 27,40 8861 22,78 2585 -4,62
12 Прочие внереализационные дохо-ды 0,00 0,00 0 0,00
13 Прочие внереализационные рас-ходы 0,00 0,00 0 0,00
14 Прибыль отчетного года (11+12-13) 6276 27,40 8861 22,78 2585 -4,62
15 Налог на прибыль 404 1,76 1740 4,47 1336 2,71

16 Отвлеченные средства 0,00 0,00 0 0,00
17 Чрезвычайные доходы 0,00 0,00 0 0,00
18 Чрезвычайные расходы 0,00 0,00 0 0,00
19 Нераспределенная прибыль (убы-ток) отчетного года (14-15-16) 5872 25,64 9806 26,21 3934 0,57


Анализ данных таблицы 12 показал, что прибыль, которую пред-приятие может получить при осуществлении рекомендуемых мероприятий, на 16000 тыс. рублей превышает прибыль 2002 г. Доля чистой прибыли в структуре выручки увеличится на 0,57%, и составит 26,21% от общего объе-ма выручки.

Прогноз денежных потоков предприятия приведен в таблице 13.
Таблица 13. Прогноз денежных потоков ООО «Альянс».
показатель план
Сальдо денежных счетов на начало периода: 13
выручка от реализации 39800
Погашение дебиторской задолженности 430
Приобретение товаров: 30000
Коммерческие расходы 720
Налог на прибыль 1740
Погашение кредиторской задолженности 300
Погашение займа 964
Сальдо денежных счетов на конец периода: 5699

Прогноз денежных потоков предприятия в плановом периоде пред-полагает наличие денежных средств на расчетном счете предприятия и в кассе на конец планового периода в размере 13 тыс. рублей.
При составлении прогнозных денежных потоков приняты следую-щие допущения:
1. Так как на складе недостаток запасов, то в плановом периоде предприятие приобретет товаров больше для поддержания уров-ня засов и расширения ассортимента.
2. В плановом периоде предприятие добьется погашения дебитор-ской задолженности.
3. Высвободившиеся денежные средства будут направлены на по-гашение кредиторской задолженности.
При составлении прогнозных данных было учтено влияние хозяйст-венных операций на следующие группы баланса:
-движение группы дебиторской задолженности;
-движение группы запасов;
-движение группы денежных средств;
-движение группы прибыли предприятия;
-движение группы кредиторской задолженности.

 

 

 

 

Заключение

Необратимые изменения всех сфер окружающей среды оказывают влияние на конкретные предприятия и для того, что бы развиваться, менед-жеру необходимо принимать и реализовывать хозяйственные решения.
Принятию управленческих решений предшествует анализ и оценка производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия, позволяющие выявить главные взаимосвязи и взаимозависимости на пред-приятии.
Результативность анализа во многом зависит от его информативной ба-зы. Основным источником информации для осуществления финансового анализа является бухгалтерский баланс и приложения к нему. Баланс пред-приятия представляет собой совокупность сведений о результатах работы предприятия, отражающим итоговые данные на определенную дату времени.
Финансовое состояния предприятия характеризуется системой пока-зателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и спо-собность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Основными показателями анализа баланса являются: показатели финансовой устойчивости, рентабельности, оборачи-ваемости, ликвидности предприятия.
На основе проведенного анализа балансов ООО «Компания Альянс» и выявленных тенденциях развития предприятия сделаны следующие выводы:
1) Предприятие на конец исследуемого периода имеет прибыль в раз-мере 1 219тыс. рублей.
2) основной статьей актива баланса являются запасы – 63,32%, пасси-ва – собственный капитал – 62,89% и заемный капитал – 0,14%. Оборачивае-мость активов предприятия за исследуемый период снизилась в 1,2 раза, и составила 205 дней.
3) Суммы активов баланса выросла на 509%
4)Увеличение объема выручки от реализации составило 67% за иссле-дуемый период.
3) Анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Компания Альянс» находится в устойчивом финансовом состоянии, то есть имеет дос-таточно активов для покрытия краткосрочной кредиторской задолженности.
4) Рентабельность основной деятельности предприятия на конец ис-следуемого периода равна 0,06%, увеличившись за исследуемый период на 0,02%.
5) Анализ ликвидности показал, что за анализируемый период пред-приятие улучшило свое финансовое положение: коэффициенты быстрой и текущей ликвидности и на начало, и на конец исследуемого периода удовле-творяют нормативу. Для абсолютной ликвидности баланса предприятию необходимо увеличить наличные денежные средства.
Для улучшения финансового состояния руководству ООО «Компа-ния Альянс» рекомендуется следующее:
- увеличение выручки от реализации. Подобное увеличение возможно за счет проведения рекламной компании, внедрения возможности для покупателей приобретать товары в рассрочку, предоставление коммерческих кредитов, скидки за увеличение объема проданных товаров.
- сокращение расходов предприятия от объема выручки. Сокраще-ние расходов рекомендуется за счет поиска поставщиков с более низкими ценами, усиления контроля за списанием материалов на монтаж кондиционеров, улучшение показателей производительно-сти труда офис - менеджеров и менеджеров по продажам.
- оптимизация денежных потоков предприятия за счет сокращения разрыва между отгрузкой товара и его оплатой, истребованием де-биторской задолженности, увеличением объема выручки предпри-ятия.
- увеличение абсолютной ликвидности баланса предприятия за счет ликвидации дебиторской задолженности и своевременного пога-шения кредиторской задолженности, увеличение объема денеж-ных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы.

1. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.94 № 31-р
2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять эконо-микой. – М.: «Финансы и статистика», 1996
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Ф. и Ст., 2000г.
4. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие.-М.: Финансы и статистика, 2003.
5. Закон «О бухгалтерском учете» от 22.07.2003
6. Берстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности.- М.: Ф. и Ст., 1996г.
7. Борисов Л.П. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия/ Консультант, № 8, 2000. С. 71-75
8. Григорьев Ю.А. Проблемы определения платежеспособности предпри-ятия// Консультант, № 23, 1999. С. 84-88
9. Григорьев Ю.А. Рентабельность предприятия и проблемы совершенство-вания отчетности// Консультант, № 21, 1999. С. 83-88
10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности.-М.: ДИС, 1998г.
11. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: пер. с англ./под ред. Табалиной С.Д.-М.: Аудит, Юнити,1997г.
12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инве-стиций. Анализ отчетности.-М.: Ф. и Ст., 2000г.
13. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предпри-ятия. Учебник.- М.: ООО «ТК Велби», 2002г.
14. КовалевВ.В., Патров В.В. Как читать баланс. М.: Ф. и Ст., 1998г.
15. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. – М.: ДиС, 1997
16. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент. – М.: ДиС, 1998
17. Репин В.В. Внедрение управления финансами предприятия//Консультант, № 18, 1997. С. 45-49
18. Репин В.В. Дебиторская задолженность: анализ и управление/Консультант, № 18, 1998. С. 62-65
19. Репин В.В. Управление финансами предприятия: ключевые проблемы/ Консультант, № 11, 1998. С. 51-54
20. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -Мн.: «Экоперспектива»,1998г.
21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. -М.: Ин-фа-М,2002г.
22. Самочкин В.Н. Гибкое развитие предприятия. Анализ и планирование. – М.: Дело, 1999
23. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: Российская практика. – М.: Пер-спектива, 1995
24. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент в условиях инфляции. – М.: Пер-спектива, 1994
25. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой./ Под ред. А.П. Градова и Б.И. Кузина. – СПб.: Специальная литература, 1996
26. Ткачук М.И., Киреева Е.Ф. Основы финансового менеджмента. Мн.: Ин-терпресссервис, Экоперспектива,2002г.
27. Тренев Н.Н. Механизмы управления предприятием/Аудит и финансовый анализ, № 3, 1998.
28. Финансовый анализ деятельности фирмы. – М.: Ист-сервис, 1994
29. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ./Под ред. М.А. Поуко-ка и А.Х. Тейлора. – М.: Инфра-М, 1996
30. Шеремет В.В., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий.-М.: Инфа-М,1996г.

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 




Комментарий:

Дипломная работа отличная!


Рекомендовать другу
50/50         Партнёрка
Отзывы